Dochód z kwalifikowanej działalności produkcyjnej (QPAI)

Jaki jest dochód z kwalifikowanej działalności produkcyjnej?

Dochód z kwalifikowanej działalności produkcyjnej (QPAI) to część dochodu pochodzącego z krajowej produkcji i produkcji, która kwalifikuje się do obniżonego opodatkowania. Mówiąc dokładniej, dochód z kwalifikowanej działalności produkcyjnej to różnica między krajowymi wpływami brutto producenta a zagregowanym kosztem towarów i usług związanych z produkcją towarów krajowych. Możliwość odliczenia podatku QPAI ma na celu wynagrodzenie producentów za produkcję towarów w kraju, a nie za granicą.

Zrozumienie dochodu z kwalifikowanej działalności produkcyjnej (QPAI)

Sekcja 199 Kodeksu Podatkowego (IRC) nakazuje opodatkowanie dochodu z kwalifikowanej działalności produkcyjnej (QPAI) według niższej stawki. QPAI odnosi się do pewnego dochodu związanego z produkcją, który jest równy nadwyżce wpływów brutto z produkcji krajowej podatnika biznesowego(DPGR) nad sumą kosztu towarów, które można przypisać do takich wpływów oraz innych wydatków, strat lub odliczeń które można odpowiednio przypisać do takich wpływów. Wpływy brutto z produkcji krajowej (DPGR) to wpływy brutto z produkcji, produkcji, wzrostu lub wydobycia kwalifikującej się własności produkcyjnej. Firma, która generuje QPAI w kwalifikującym się roku podatkowym, kwalifikuje się do odliczenia od krajowej działalności produkcyjnej (DPAD).

Dopuszczalny poziom DPAD dla firm z siedzibą w USA na ogół nie może przekraczać 9% wartości QPAI. Podatnik z QPAI związanymi z ropą musi również zmniejszyć DPAD o 3% najmniejszej z następujących kwot – QPAI związanej z ropą, QPAI i skorygowany dochód brutto osoby fizycznej, majątku lub trustu (dochód podlegający opodatkowaniu w przypadku wszystkich innych podatników) wyobraziłem sobie bez DPAD-a. Ponadto odliczenie jest ograniczone do 50% wynagrodzenia W-2 płaconego przez podatnika w roku kalendarzowym kończącym się (lub w ciągu) roku podatkowego. Pracodawca, który nie wypłacał wynagrodzenia z Formularza W-2 (lub ma przydzielone mu wynagrodzenie z Formularza W-2 na Harmonogramie K-1 ), nie może ubiegać się o DPAD. DPAD obowiązywał dla małych i dużych przedsiębiorstw z siedzibą w USA w latach 2005–2017 i wygasł 31 grudnia 2017 r.

Rozdział 199 IRC definiuje kwalifikowane działania produkcyjne, które obejmują:

• Produkcja prowadzona w USA
• Sprzedaż, leasing lub licencjonowanie filmów, które zostały wyprodukowane w co najmniej 50% w Stanach Zjednoczonych
• Projekty budowlane w USA, w tym budowa i renowacja nieruchomości mieszkalnych i komercyjnych
• Usługi inżynieryjne i architektoniczne związane z projektem budowlanym w USA
• Rozwój oprogramowania w USA, w tym tworzenie gier wideo

QPAI będzie tym samym, co dochód brutto dla firmy, która zajmuje się tylko jedną linią biznesową, ale firmy z wieloma liniami biznesowymi muszą alokować swoje dochody.

Osoby fizyczne, korporacje, spółdzielnie, majątki i trusty używają formularza IRS 8903 do obliczenia dopuszczalnego dochodu z kwalifikowanej działalności produkcyjnej. Wynagrodzenia QPAI i Formularza W-2 oblicza się biorąc pod uwagę tylko pozycje, które można przypisać faktycznemu prowadzeniu handlu lub działalności. QPAI nie obejmuje przychodów generowanych z branży restauracyjnej, dystrybucji energii elektrycznej lub gazu ziemnego ani transakcji dotyczących nieruchomości.