Qualified Personal Residence Trust (QPRT)
Co to jest Qualified Personal Residence Trust (QPRT)?
Qualified Personal Residence Trust (QPRT) to szczególny rodzaj nieodwołalnego trustu, który umożliwia jego twórcy usunięcie osobistego domu z jego majątku w celu zmniejszenia kwoty podatku od darowizn, który jest naliczany przy przekazywaniu aktywów beneficjentowi.
Kwalifikowane fundusze powiernicze pozwalają właścicielowi rezydencji mieszkać na nieruchomości przez pewien okres z „zachowanym udziałem” w domu; po upływie tego okresu pozostałe odsetki są przekazywane beneficjentom jako „odsetki pozostałe”.
W zależności od długości powiernictwa wartość nieruchomości w okresie zatrzymanych odsetek jest obliczana na podstawie obowiązujących stawek federalnych, które zapewnia Internal Revenue Service (IRS). Ponieważ właściciel zachowuje ułamek wartości, wartość darowizny nieruchomości jest niższa niż jej godziwa wartość rynkowa, co obniża naliczony podatek od darowizn. Podatek ten można również obniżyć za pomocą ujednoliconego kredytu.
Jak działa Qualified Personal Residence Trust (QPRT)
Kwalifikowany fundusz powierniczy na rezydencję osobistą może być przydatny, gdy zaufanie wygaśnie przed śmiercią udzielającego. Jeżeli koncesjodawca umrze przed upływem terminu, nieruchomość wchodzi w skład masy spadkowej i podlega opodatkowaniu. Ryzyko polega na określeniu czasu trwania umowy powierniczej, w połączeniu z prawdopodobieństwem, że koncesjodawca umrze przed datą wygaśnięcia. Teoretycznie trusty długoterminowe korzystają z mniejszego pozostałego oprocentowania przekazywanego beneficjentom, co z kolei zmniejsza podatek od darowizn; jest to jednak korzystne tylko dla młodszych posiadaczy trustów, którzy mają mniejszą możliwość śmierci przed datą końcową trustu.
Kluczowe wnioski
- QPRT umożliwia usunięcie domu z posiadłości w celu zmniejszenia podatku od darowizn.
- Wartość nieruchomości w okresie odsetek zatrzymanych jest obliczana na podstawie obowiązujących federalnych stawek IRS.
- Inne rodzaje trustów obejmują fundusz samorządowy i fundusz charytatywny pozostałej części.
QPRT i inne formularze zaufania
Oprócz kwalifikowanego trustu osobistego istnieje wiele różnych rodzajów trustów. Dwa dodatkowe to fundusze samorządowe i fundusze charytatywne. W przypadku samego trustu beneficjent ma bezwzględne prawo do aktywów trustu (zarówno finansowych, jak i niefinansowych, takich jak nieruchomości i przedmioty kolekcjonerskie), a także do dochodu generowanego z tych aktywów (takich jak dochody z wynajmu nieruchomości lub odsetki od obligacji ).
W funduszu powierniczym przeznaczonym na cele charytatywne darczyńca może przekazać odsetki od dochodu beneficjentowi niebędącemu dobroczynnym, a pozostała część funduszu może zostać przekazana organizacji charytatywnej. CRAT i CRUT to dwa rodzaje funduszy powierniczych o charakterze charytatywnym.
W obu przypadkach darczyńca otrzymuje odliczenie podatku dochodowego od bieżącej wartości pozostałych odsetek.