Harmonogram K-1
Co to jest harmonogram K-1?
Załącznik K-1 to federalny dokument podatkowy używany do zgłaszania dochodów, strat i dywidend partnerów biznesowych lub podmiotów finansowych lub udziałowców korporacji S. Dokument Harmonogram K-1 jest przygotowywany dla każdego partnera z osobna i jest dołączany do zeznania podatkowego partnera. Korporacja S zgłasza aktywność na formularzu 1120S, podczas gdy partnerstwo zgłasza transakcje na formularzu 1065.
Kluczowe wnioski
- Partnerzy biznesowi, akcjonariusze korporacji S i inwestorzy w spółki komandytowe i niektóre fundusze ETF używają Załącznika K-1 do zgłaszania swoich zysków, strat i dywidend.
- Harmonogramy K-1 są zwykle wydawane przez podmioty gospodarcze lub finansowe typu pass-through, które nie płacą bezpośrednio podatku od osób prawnych od swoich dochodów, ale przenoszą zobowiązanie podatkowe (wraz z większością dochodów) na swoich interesariuszy.
- Harmonogram K-1 wymaga, aby podmiot gospodarczy śledził podstawę lub udział własnościowy każdego uczestnika w przedsiębiorstwie.
- W Załączniku K-1 można zgłosić kilka różnych rodzajów dochodów.
- Harmonogram K-1 powinien być wystawiony podatnikom nie później niż do 15 marca lub trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podmiotu.
Zrozumienie harmonogramu K-1
Amerykański federalny kodeks podatkowy zezwala w niektórych przypadkach na zastosowanie strategii tranzytowej, która przenosi zobowiązanie podatkowe z podmiotu (trustu, spółki osobowej) na osoby, które są w nim zainteresowane. Jednostka sama nie płaci podatków od zarobków ani dochodu; raczej wszelkie wypłaty – wraz z należnym od nich podatkiem – są „przekazywane” bezpośrednio do interesariuszy. Tutaj pojawia się harmonogram K-1.
Celem załącznika K-1 jest zgłoszenie udziału każdego uczestnika w zyskach, stratach, potrąceniach, kredytach i innych wypłatach podmiotu gospodarczego (niezależnie od tego, czy są one faktycznie rozdzielone, czy nie). Chociaż nie są składane w zeznaniu podatkowym indywidualnego partnera, informacje finansowe zamieszczone w Załączniku K-1 każdego partnera są przesyłane do IRS wraz z Formularzem 1065. Dochód uzyskany ze spółek osobowych jest dodawany do innych źródeł dochodu partnera i wprowadzany na Formularz 1040.
Harmonogram K-1 jest podobny do formularza 1099, ponieważ przedstawia dywidendy, odsetki i inne roczne zwroty z inwestycji. To, czy otrzymasz K-1, czy formularz 1099, zależy od inwestycji. Kapitalne spółki komandytowe (MLP), spółki komandytowe w zakresie nieruchomości (RELP) i niektóre fundusze giełdowe (ETF) to wszystkie rodzaje inwestycji, które rutynowo emitują K-1.
Faktoring w umowach partnerskich
Partnerstwo definiuje się jako umowę między dwiema lub więcej osobami, które decydują się współpracować jako partnerzy. Zasady tej umowy biznesowej określa umowa partnerska. Spółka ma co najmniej jednego komplementariusza (GP), który prowadzi spółkę.
Lekarze rodzinni są odpowiedzialni za swoje działania jako partnerzy i za działania innych lekarzy pierwszego kontaktu w partnerstwie. Z kolei komandytariusze odpowiadają za długi i zobowiązania spółki tylko na podstawie wysokości wniesionego przez siebie kapitału. Umowa partnerska określa, w jaki sposób partnerzy dzielą się zyskami, co ma wpływ na informacje zawarte w załączniku K-1.
Obliczenia podstawowe
Harmonogram K-1 wymaga, aby partnerstwo śledziło podstawy każdego partnera w partnerstwie . Podstawa w tym kontekście odnosi się do inwestycji lub udziałów wspólnika w przedsiębiorstwie. Podstawa wspólnika jest powiększana o wkłady kapitałowe i ich udział w dochodzie; jest pomniejszana o udział partnera w stratach i wszelkich wypłatach.
Załóżmy na przykład, że partner wnosi 50 000 USD w gotówce i 30 000 USD w sprzęt do spółki, a udział partnera w przychodach wynosi 10 000 USD na rok. Całkowita podstawa tego partnera wynosi 90 000 USD, pomniejszona o wszelkie dokonane przez niego wypłaty.
Obliczenie podstawy jest ważne, ponieważ gdy saldo bazowe wynosi zero, wszelkie dodatkowe płatności na rzecz partnera są opodatkowane jak zwykły dochód. Obliczenie podstawy jest zgłaszane w Załączniku K-1 w sekcji analizy rachunku kapitałowego partnera.
Raportowanie dochodów
Partner może zarabiać na kilku rodzajach dochodu zgodnie z harmonogramem K-1, w tym dochód z najmu z posiadanych przez spółkę nieruchomości oraz dochód z odsetek od obligacji i dywidend z akcji.
Wiele umów partnerskich zapewnia gwarantowane płatności komplementariuszom, którzy poświęcają czas na prowadzenie przedsiębiorstwa, a te gwarantowane płatności są zgłaszane w załączniku K-1. Gwarantowane płatności mają na celu zrekompensowanie partnerowi dużej inwestycji czasowej.
Spółka osobowa może generować dochody z tantiem oraz zyski lub straty kapitałowe, a pozycje te są przypisywane do załącznika K-1 każdego partnera na podstawie umowy spółki.
Osoby otrzymujące dochód zgłoszony przez K-1 powinny skonsultować się z profesjonalistą podatkowym w celu ustalenia, czy ich dochody powodują alternatywny podatek minimalny.
Często zadawane pytania dotyczące harmonogramu IRS K-1
Co to jest IRS Schedule K-1?
Harmonogram K-1 to formularz podatkowy Urzędu Skarbowego (IRS), który jest wydawany corocznie. Raportuje zyski, straty, odsetki, dywidendy, zyski i inne wypłaty z niektórych inwestycji lub podmiotów gospodarczych za poprzedni rok podatkowy. Są to zazwyczaj podmioty tranzytowe, które same nie płacą podatku od osób prawnych, ponieważ bezpośrednio przekazują zyski swoim udziałowcom lub inwestorom. Uczestnicy tych inwestycji lub przedsiębiorstw używają liczb z K-1 do obliczenia swojego dochodu oraz należnego podatku.
Kto otrzymuje harmonogram IRS K-1?
Wśród osób, które prawdopodobnie otrzymają harmonogram K-1, są:
- Akcjonariusze korporacji S.
- Partnerzy w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC), spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością (LLP) lub innych spółkach handlowych
- Inwestorzy w spółkach komandytowych (LP) lub kapitale komandytowym (MLP)
- Inwestorzy w określone fundusze giełdowe (ETF)
- Beneficjenci trustu lub majątku
Czy dochód z harmonogramu IRS K-1 uważa się za dochód uzyskany?
Różni się w zależności od uczestnictwa i statusu danej osoby. W przypadku powierników i beneficjentów nieruchomości, komandytariuszy i inwestorów pasywnych dochód z harmonogramu K-1 jest bardziej zbliżony do niezarobionego dochodu. W przypadku komplementariuszy i aktywnych właścicieli w przedsiębiorstwie lub podmiocie tranzytowym dochód można uznać za dochód uzyskany i mogą oni być zobowiązani do zapłaty podatku od pracy na własny rachunek.
Kiedy powinienem otrzymać mój harmonogram IRS K-1?
Formularze harmonogramu K-1 są znane z opóźnień. IRS twierdzi, że termin ich płatności upływa 15 marca (lub 15 dnia trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego podmiotu), ale czy oznacza to, że muszą one zostać wydane do tego czasu, czy faktycznie muszą być do tego czasu w rękach podatników, wydaje się otwarta na interpretację. Większość urzędów zgadza się jednak, że powinieneś otrzymać go do 15 marca lub w najbliższy dzień roboczy.
Czy musisz złożyć harmonogram IRS K-1?
Tak, jeśli jesteś komplementariuszem w spółce komandytowej lub właścicielem tranzytowego podmiotu gospodarczego lub korporacji. K-1 należy złożyć wraz z zeznaniem podatkowym.
W przypadku komandytariuszy i trustów lub spadkobierców faktyczne wypełnienie formularza K-1 wraz z formularzem 1040 zwykle nie jest konieczne (chociaż dane w nim zawarte muszą być uwzględnione w zeznaniu i uwzględnione w obliczeniu dochodu podlegającego opodatkowaniu i należnego podatku dochodowego).