Odliczenia od krajowej działalności produkcyjnej

Czym jest odliczenie od krajowej działalności produkcyjnej?

Uchwalone przez Kongres w 2004 r. Odliczenie z tytułu krajowej działalności produkcyjnej miało na celu zaoferowanie ulgi podatkowej przedsiębiorstwom, które produkują większość swoich towarów lub pracują w Stanach Zjednoczonych, a nie za granicą. Odliczenie to nie jest już używane, ponieważ zostało zastąpione w 2017 r. Kwalifikowanym odliczeniem od dochodów z działalności gospodarczej, które zostało wprowadzone ustawą o cięciach podatkowych i zatrudnieniu (TCJA) z 2017 r.

Zrozumienie odliczeń z tytułu krajowej produkcji

Odliczenie z sekcji 199, odliczenie z tytułu krajowej działalności produkcyjnej obowiązywało od 2005 do 2017 roku. Odliczenie to dotyczyło zarówno małych, jak i dużych przedsiębiorstw, które wytwarzały, rozwijały, wydobywały, produkowały, opracowywały lub ulepszały towary na terenie Stanów Zjednoczonych przy użyciu formularza 8903 kwalifikujące się przedsiębiorstwa mogły ubiegać się o odliczenie od krajowej działalności produkcyjnej na podstawie złożonej formuły i zbioru zasad.

Odliczenia od krajowej działalności produkcyjnej a kwalifikowane odliczenie dochodu z działalności gospodarczej

Kiedy 22 grudnia 2017 r. Uchwalono ustawę znaną jako ustawa o cięciu podatkowym i zatrudnieniu z 2017 r., Odliczenie z tytułu krajowej działalności produkcyjnej na podstawie sekcji 199 nie było już dostępne. W jego miejsce Kongres stworzył potrącenie z sekcji 199A (zwróć uwagę na „A”), znane również jako odliczenie od dochodu kwalifikowanego, które nie ma już zastosowania tylko do krajowych firm produkcyjnych.

Nowo przyznane kwalifikowane odliczenie od dochodu z działalności gospodarczej pozwala również właścicielom jednoosobowych firm, korporacji S lub spółek osobowych na odliczenie do 20% kwalifikowanego dochodu z działalności gospodarczej uzyskanego w kwalifikowanym handlu lub działalności, z zastrzeżeniem ograniczeń. Motywacją do tego odliczenia jest umożliwienie tej kategorii właścicieli firm dotrzymania kroku znaczącym ulgom podatkowym od osób prawnych, które również przewiduje ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu z 2017 r.

Chociaż cel nowego odliczenia od dochodu z tytułu prowadzenia działalności gospodarczej na podstawie sekcji 199A jest jasny, jego konstrukcja ustawowa i tekst legislacyjny są nieco niejednoznaczne. W rezultacie ta dedukcja wywołała wiele kontrowersji od czasu jej uchwalenia. W momencie jej uchwalenia wielu doradców podatkowych przewidywało, że do czasu wydania dalszych wytycznych niepewność co do przepisu może doprowadzić do niezliczonych sporów pomiędzy podatnikami a IRS.

Ta nowsza wersja odliczenia jest ściśle związana z odliczeniem na dochód z kwalifikowanej działalności produkcyjnej (QPAI), czyli część dochodu pochodzącego z krajowej produkcji i produkcji, która kwalifikuje się do obniżonego opodatkowania. Mówiąc dokładniej, dochód z kwalifikowanej działalności produkcyjnej to różnica między krajowymi wpływami brutto producenta a zagregowanym kosztem towarów i usług związanych z produkcją towarów krajowych. Możliwość odliczenia podatku QPAI ma na celu wynagrodzenie producentów za produkcję towarów w kraju, a nie za granicą.