Jak oblicza się utratę wartości?

Jak oblicza się utratę wartości?

Utrata wartości ma miejsce, gdy składnik aktywów przedsiębiorstwa ulega deprecjacji w wartości godziwej przekraczającej wartość księgową składnika aktywów w sprawozdaniu finansowym spółki.

Zgodnie z ogólnie przyjętymi w USA zasadami rachunkowości (GAAP) aktywa uznane za „o obniżonej wartości” muszą zostać ujęte jako strata w rachunku zysków i strat.

Zrozumienie utraty wartości

Techniczna definicja z tytułu utraty wartości jest spadek netto wartości bilansowej The koszt nabycia minus amortyzacja, składnika, który jest większy niż przyszłego nieujawnioną przepływów pieniężnych z tego składnika aktywów. Utrata wartości ma miejsce, gdy aktywa są sprzedawane lub porzucane, ponieważ firma nie oczekuje już, że przyniosą one korzyści długoterminowej działalności.

Różni się to od odpisu aktualizującego, chociaż odpisy z tytułu utraty wartości często skutkują odroczeniem podatkowym składnika aktywów. W zależności od rodzaju aktywów, w przypadku których nastąpiła utrata wartości, akcjonariusze spółki publicznej mogą również utracić kapitał własny w swoich akcjach, co skutkuje niższym stosunkiem zadłużenia do kapitału własnego.

1:23

Obliczanie utraty wartości

Pierwszym krokiem jest zidentyfikowanie czynników, które prowadzą do utraty wartości składnika aktywów. Niektóre czynniki mogą obejmować zmiany warunków rynkowych, nowe przepisy lub egzekwowanie przepisów, rotację siły roboczej lub zmniejszoną funkcjonalność aktywów ze względu na starzenie się. W pewnych okolicznościach sam składnik aktywów może funkcjonować tak dobrze, jak zawsze, ale nowa technologia lub nowe techniki mogą spowodować znaczny spadek godziwej wartości rynkowej składnika aktywów.

Kluczowe znaczenie ma rzetelna kalkulacja rynkowa; utraty wartości aktywów nie można rozpoznać bez dobrego przybliżenia godziwej wartości rynkowej. Wartość rynkowa to cena, jaką składnik aktywów osiągnąłby, gdyby został sprzedany na rynku. Jest to czasami opisywane jako przyszłe przepływy pieniężne, które dany składnik aktywów spodziewałby się wygenerować w ramach kontynuowanej działalności gospodarczej.

Innym terminem określającym tę wartość jest „wartość odzyskiwalna”. Po wartości bilansowej, ponieważ istnieje ona we wcześniejszych zapisach księgowych.

Jeżeli obliczone koszty utrzymania składnika aktywów przewyższają obliczoną godziwą wartość rynkową, uznaje się, że nastąpiła utrata wartości. Jeżeli dany składnik aktywów ma zostać zbyty, koszty związane ze zbyciem należy ponownie dodać do przyszłej wartości netto pomniejszonej o wartość bilansową netto.3

Odpis z tytułu utraty wartości ujmuje się według modelu kosztowego lub modelu przeszacowania, w zależności od tego, czy kwota obciążenia została zmieniona poprzez nową, skorygowaną wycenę rynkową opisaną powyżej. Nawet jeśli utrata wartości skutkuje niewielką korzyścią podatkową dla firmy, realizacja utraty wartości jest niekorzystna dla całej firmy. Zwykle oznacza potrzebę zwiększonej reinwestycji.