Co to są podatki od prezentów?
Planowanie nieruchomości to proces przekazywania bogactwa kolejnym pokoleniom. Techniki obejmują planowanie przeniesień w przypadku śmierci i za życia. Jednym z takich mechanizmów jest dar, czyli prawo do przekazania majątku innej osobie za życia dawcy, w celu zmniejszenia majątku podlegającego opodatkowaniu. W niektórych przypadkach, gdy wszystkie dostępne zwolnienia, wyłączenia i progi zostały osiągnięte, transfery te podlegają opodatkowaniu podatkiem od darowizn.
Prezent Primer
Podarunek ma miejsce, gdy dawca dokonuje dobrowolnego transferu za kwotę niższą od pełnego wynagrodzenia lub rekompensaty. Ważny prezent musi spełniać następujące kryteria, a mianowicie:
- Darczyńca zamierza dobrowolnie dokonać transferu.
- Dawca jest do tego kompetentny.
- Gotowy jest w stanie odebrać prezent i musi odebrać przesyłkę.
- Darczyńca sceduje całą kontrolę nad przekazanym majątkiem.
Rodzaje prezentów obejmują:
- Bezpośrednio : darczyńca przekazuje gotówkę lub majątek bezpośrednio do odbiorcy.
- Pośredni : dawca dokonuje przelewu na rzecz odbiorcy. Na przykład ktoś płaci saldo karty kredytowej drugiej połówki.
- Zakończenie : dokonując przelewu na odbiorcę, dawca zrzeka się wszelkich praw i panowania nad majątkiem.
- Niekompletne : dokonując przelewu na odbiorcę, dawca nie zrzeka się wszelkiej kontroli nad dobrem. Jeśli ktoś umieszcza pieniądze w funduszu powierniczym, który można odwołać, oznacza to, że dokonał niepełnego prezentu, ponieważ zachowuje prawo do kontrolowania ostatecznej dyspozycji tego, co znajduje się w funduszu powierniczym. Z drugiej strony, jeśli zaufanie stanie się nieodwołalne, wówczas jego treść będzie stanowić kompletny dar.
- Odsetki zwrotne : prezenty, które dawca przekazuje obdarowanemu, a które wracają do dawcy. Ich wartością dla odbiorcy jest ich wartość bieżąca, a nie godziwa wartość rynkowa. Przykładem może być sytuacja, w której darczyńca umieszcza pieniądze w funduszu powierniczym na określony czas z korzyścią dla beneficjenta. Pod koniec kadencji pieniądze lub majątek wracają do dawcy. W tym przypadku wartość prezentu jest mniejsza niż wartość majątku.
- Prezent netto : podczas gdy w większości przypadków dawca jest odpowiedzialny za wszelkie podatki od darowizn, w przypadku darowizn netto byłby to obdarowany.
Wycena prezentów
Dla celów podatku od darowizn, wartością prezentu jest jego godziwa wartość rynkowa w dniu przekazania obdarowanemu. obligacji będą wyceniane według wartości jego przyszłych płatności. Wartość akcji w publicznym obrocie byłaby średnią z najwyższej i najniższej ceny akcji z dnia, w którym zostały one przyznane. W przypadku akcji prywatnych (np. Private equity )wymagana byłaby opinia wykwalifikowanego specjalisty ds. Wyceny, biorąc pod uwagę potencjalne ograniczenia zbywalności, kontroli i płynności. W przypadku niektórych rodzajów nieruchomości Departament Skarbu Stanów Zjednoczonych wydał wytyczne. Gifting ceniona aktywa byłoby bardziej sensowne dawcy jak oni usunąć większą sumę ze swojego osiedla. Należy wziąć pod uwagę wszystkie potrzeby planowania podatkowego i skonsultować się z profesjonalistą.
Kiedy obowiązuje podatek od darowizn?
Po ustaleniu, że przekaz jest prezentem, następnym krokiem jest ustalenie, w którym momencie podatek od darowizn będzie miał zastosowanie do tego przelewu.
Rodzaje zwolnień
Roczne wykluczenie
Prezenty do określonej wartości na jednego robota rocznie podlegają corocznemu wykluczeniu. Od 2018 roku kwota ta wynosi 15 000 USD. Oboje małżonkowie mogą dawać prezenty tej samej osobie, podwajając podarunek: oznacza to, że każdy może przekazać kwotę 15 000 lub 30 000 USD.
Aby był dostępny, musi być prezentem, a nie przyszłym interesem. Oznacza to, że odbiorca nie podlega żadnym ograniczeniom w zakresie prawa do natychmiastowego korzystania z nieruchomości. Prezenty z przyszłym odsetkiem, które umożliwiają odbiorcy nieograniczony dostęp dopiero w późniejszym terminie, nie kwalifikują się do rocznego wyłączenia i podlegają pełnemu opodatkowaniu. Wyjątkiem byłybyrachunki UTMA / UGMA, na których faktycznymi Crummey przepis dający powiernika uprawnienia powoływania do wycofania pieniędzy w terminie przyszłości i prezenty dla nieletnich w zaufaniu ((2503 (b) lub 2503 (c)).7
Obowiązująca ujednolicona kwota kredytu
Ze względu na zmiany wprowadzone wustawie o cięciach podatkowych i zatrudnieniu istnieje dożywotnia ujednolicona kwota ulgi w podatku od darowizn i od nieruchomości, która może zostać wykorzystana do zabezpieczenia do 11,18 mln USD w transferach podlegających opodatkowaniu. W 2019 roku liczba ta wzrośnie do 11,4 miliona dolarów.
Oznacza to, że osoby fizyczne mogą odejść do tej kwoty i nie płacić federalnego podatku od nieruchomości.
Transfery nie podlegają podatkowi od prezentów
Niektóre rodzaje prezentów są zwolnione z podatku od prezentów.
- Kwalifikowane transfery : Płatności dokonywane bezpośrednio na rzecz kwalifikowanej instytucji akademickiej lub dostawcy opieki medycznej w imieniu odbiorcy nie podlegają żadnemu podatkowi od darowizn.
- Płatności za wsparcie : zobowiązania prawne dotyczące dzieci lub innych osób pozostających na utrzymaniu mogą być zwolnione z podatku od darowizn. Przykładem mogą być płatności za szkolnictwo wyższe oraz zakwaterowanie i wyżywienie.
- Płatności na podstawie ugody rozwodowej : Alimenty nie są prezentem, ale raczej dochodem podlegającym opodatkowaniu dla odbiorcy (odbiorcy) i składką na rzecz płatnika podlegającą odliczeniu od podatku. Przeniesienie majątku w ciągu roku od rozwiązania małżeństwa i związane z tym rozwiązaniem jest uznawane na podstawie orzeczenia rozwodowego, a nie jako prezent.
- Przelewy na rzecz organizacji politycznych : Z podatku od darowizn zwolnione są również prezenty przekazywane organizacjom politycznym. Są to szeroko definiowane osoby opowiadające się za wyborem, nominacją lub powołaniem jakiejkolwiek osoby na federalne, stanowe lub lokalne urzędy publiczne.
- Transfery biznesowe : Transfery w środowisku biznesowym są zwykle uznawane za wynagrodzenie. Prezenty de minimis, takie jak wynagrodzenie za lata służby lub upamiętnienie przejścia na emeryturę, nie podlegają podatkowi od darowizn.
- Prezenty od małżonków: transfery między małżonkami są zwolnione z podatku od prezentów, o ile współmałżonek będący osobą, która je otrzymała, jest obywatelem Stanów Zjednoczonych. Jeśli współmałżonek nie jest obywatelem, obowiązuje limit transferu zwolnionego z podatku.
- Prezenty charytatywne : Odliczenia od darowizn na cele charytatywne są nieograniczone, o ile odbiorcą jest rząd federalny, stanowy lub lokalny do użytku publicznego, korporacja 501 (c) (3) do celów edukacyjnych, religijnych, charytatywnych lub naukowych;lub organizację braterską lub weteranów, o której mowa w art. 501 (c).
Podsumowanie
Należy złożyć zeznanie podatkowe od prezentów ((formularz IRS 709 United States Gift (and Generation-Skipping Transfer) Tax Return)), jeśli daje się prezenty, które przekraczają roczną wartość wykluczenia, stanowią odsetki w przyszłości lub przekraczają ujednoliconą kwotę kredytu. Przy ustalaniu, czy ktoś jest winien podatek od darowizn, należy określić, jakie prezenty zostały przekazane za dany rok, czy są one zwolnione z podatku od darowizn lub w ramach rocznej kwoty wykluczenia oraz w jakim stopniu mogą zostać wyrównane przez ujednolicony kredyt. kwota za dany rok. Przede wszystkim należy skonsultować się z doradcą podatkowym przy podejmowaniu jakichkolwiek decyzji dotyczących planowania podatkowego.