Rachunkowość inflacji
Co to jest rachunkowość inflacji?
Rachunkowość inflacji to specjalna technika używana do uwzględnienia wpływu gwałtownego wzrostu lub gwałtownego spadku kosztów towarów w niektórych regionach świata na raportowane dane liczbowe przedsiębiorstw międzynarodowych. Sprawozdania finansowe są korygowane zgodnie z indeksami cen, a nie wyłącznie na podstawie rachunku kosztów, aby uzyskać jaśniejszy obraz sytuacji finansowej firmy w warunkach inflacji. Ta metoda jest czasami nazywana rozliczaniem poziomu cen.
Jak działa rachunkowość inflacji
Gdy firma działa w kraju, w którym występuje znaczna inflacja lub deflacja cen, historyczne informacje na temat sprawozdań finansowych nie są już istotne. Aby temu przeciwdziałać, w niektórych przypadkach firmy mogą stosować dane skorygowane o inflację, przekształcając je w celu odzwierciedlenia bieżących wartości ekonomicznych.
MSR 29 Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) to przewodnik dla jednostek, których walutą funkcjonalną jest waluta gospodarki hiperinflacyjnej. MSSF definiuje hiperinflację jako ceny, odsetki i płace powiązane ze wzrostem indeksu cen o 100% lub więcej narastająco w ciągu trzech lat.
Spółki należące do tej kategorii mogą być zobowiązane do okresowej aktualizacji swoich sprawozdań w celu dostosowania ich do aktualnych warunków ekonomiczno-finansowych, uzupełniając sprawozdania finansowe oparte na kosztach o zwykłe sprawozdania skorygowane o poziom cen.
Kluczowe wnioski
- Rachunkowość inflacji to praktyka korygowania sprawozdań finansowych według wskaźników cen.
- Liczby są przekształcane w celu odzwierciedlenia bieżących wartości w hiperinflacyjnych środowiskach biznesowych.
- MSSF definiuje hiperinflację jako ceny, odsetki i płace powiązane ze wzrostem indeksu cen o 100% lub więcej narastająco w ciągu trzech lat.
Metody rachunkowości inflacji
Istnieją dwie główne metody stosowane w rachunkowości inflacji – bieżąca siła nabywcza (CPP) i rachunek kosztów bieżących (CCA).
Obecna siła nabywcza (CPP)
W metodzie CPP wyodrębnia się pozycje pieniężne i niepieniężne. Korekta księgowa pozycji pieniężnych podlega rejestracji zysku lub straty netto. Pozycje niepieniężne (te, które nie mają ustalonej wartości) są aktualizowane do postaci liczb ze współczynnikiem przeliczeniowym odpowiadającym indeksowi cen na koniec okresu podzielonym przez indeks cen w dniu transakcji.
Rachunek kosztów bieżących (CCA)
Metoda CCA wycenia aktywa według ich godziwej wartości rynkowej (FMV), a nie kosztu historycznego, ceny poniesionej podczas zakupu środka trwałego. W ramach porozumienia w sprawie podziału kosztów zarówno pozycje pieniężne, jak i niepieniężne są przekształcane do wartości bieżących.
Podczas Wielkiego Kryzysu deflacja sięgnęła około 10%, co skłoniło niektóre korporacje do przeformułowania swoich sprawozdań finansowych.
Uwagi specjalne
Wymogi dotyczące rozliczania inflacji różnią się między MSSF a amerykańskimi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Zarówno MSSF, jak i GAAP traktują Argentynę jako „hiperinflacyjną”, ponieważ skumulowana inflacja w tym kraju w ciągu ostatnich trzech lat przekroczyła 100%. Jednak wymagania, jakie stawiają firmom działającym w kraju, są zróżnicowane.
MSSF zezwalały międzynarodowym firmom posiadającym spółki zależne w Argentynie na dalsze używanie peso na rachunkach, pod warunkiem, że dokonają ich przekształcenia w celu dostosowania do inflacji. W przeciwieństwie do firm amerykańskich z działalnością w Argentynie są zmuszeni do korzystania z dolara jako waluty funkcjonalnej, co kosztowało je miliony walutowych straty.
Firma ubezpieczeniowa Assurant Inc. ( AIZ ) ostrzegła w swoim raporcie rocznym, że przejście na dolara amerykańskiego w swojej działalności w Argentynie oznaczało, że „aktywa i zobowiązania pieniężne denominowane w walutach innych niż dolar amerykański podlegają ponownej wycenie, co powoduje straty”.
Zalety i wady rachunkowości inflacji
Rachunkowość inflacji ma wiele zalet. Najważniejsze z nich jest zestawienie bieżących przychodów z bieżącymi kosztami, co zapewnia znacznie bardziej realistyczny podział rentowności.
Z drugiej strony, dostarczanie skorygowanych danych może zmylić inwestorów i dać firmom możliwość oznaczania liczb, które rzucą im światło na to w lepszym świetle. Proces dostosowywania rachunków do uwzględnienia zmian cen może skutkować ciągłym przekształcaniem i modyfikowaniem sprawozdań finansowych.