4 maja 2021 20:21

Koszt historyczny

Jaki jest koszt historyczny?

Koszt historyczny jest miarą wartości używaną w księgowości, w której wartość składnika aktywów w bilansie jest rejestrowana po jego pierwotnym koszcie w momencie nabycia przez spółkę. Metoda kosztu historycznego jest stosowana w przypadku środków trwałych w Stanach Zjednoczonych zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP).

Kluczowe wnioski

  • Większość aktywów długoterminowych wykazuje się w bilansie spółki według kosztu historycznego.
  • Koszt historyczny jest jedną z podstawowych zasad rachunkowości określonych zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP).
  • Koszt historyczny jest zgodny z konserwatywną księgowością, ponieważ zapobiega zawyżaniu wartości aktywów.
  • Aktywa o dużej płynności można rejestrować według wartości godziwej, a aktywa o obniżonej wartości można odpisywać do wartości godziwej.

Zrozumienie kosztów historycznych

Zasada kosztu historycznego jest podstawową zasadą rachunkowości zgodnie z US GAAP. Zgodnie z zasadą kosztu historycznego większość aktywów należy ująć w bilansie po koszcie historycznym, nawet jeśli ich wartość znacznie wzrosła w czasie. Nie wszystkie aktywa są wyceniane według kosztu historycznego. Na przykład zbywalne papiery wartościowe są wykazywane w bilansie według ich godziwej wartości rynkowej, a wartości niematerialne, które utraciły wartość, odpisuje się z kosztu historycznego do ich godziwej wartości rynkowej.

Wycena aktywów po koszcie historycznym zapobiega zawyżaniu wartości aktywów, gdy wzrost wartości aktywów może być wynikiem zmiennych warunków rynkowych. Na przykład, jeśli główna siedziba firmy, łącznie z gruntem i budynkiem, została zakupiona za 100 000 USD w 1925 r., A jej oczekiwana wartość rynkowa wynosi obecnie 20 mln USD, aktywa nadal są rejestrowane w bilansie w wysokości 100 000 USD.

Amortyzacja aktywów

Ponadto, zgodnie z konserwatyzmem księgowym, amortyzacja aktywów musi być rejestrowana w celu uwzględnienia zużycia aktywów trwałych. Środki trwałe, takie jak budynki i maszyny, będą podlegały regularnej amortyzacji przez cały okres ich użytkowania. W bilansie roczna amortyzacja jest kumulowana w czasie i rejestrowana poniżej kosztu historycznego środka trwałego. Odejmowanie skumulowanej amortyzacji od kosztu historycznego skutkuje niższą wartością netto aktywów, zapewniając brak zawyżenia prawdziwej wartości aktywów.

Utrata wartości aktywów a koszt historyczny

Niezależnie od amortyzacji aktywów w wyniku fizycznego zużycia w długim okresie użytkowania, może wystąpić utrata wartości niektórych aktywów, w tym wartości niematerialnych, takich jak wartość firmy. Wraz z utratą wartości aktywa godziwa wartość rynkowa spadła poniżej pierwotnie wykazanej w bilansie. Odpis z tytułu utraty wartości aktywów jest typowym kosztem restrukturyzacji, ponieważ firmy dokonują ponownej wyceny wartości niektórych aktywów i wprowadzają zmiany biznesowe.

Na przykład wartość firmy musi być testowana i weryfikowana przynajmniej raz w roku pod kątem utraty wartości. Jeżeli jest wart mniej niż wartość bilansowa, uznaje się, że nastąpiła utrata wartości. Jeśli wzrosła wartość, nie następuje żadna zmiana kosztu historycznego. W przypadku utraty wartości, dewaluacja składnika aktywów w oparciu o obecne warunki rynkowe byłaby bardziej konserwatywną praktyką księgową niż utrzymanie niezmienionego kosztu historycznego. W przypadku odpisu aktualizującego składnik aktywów z powodu utraty wartości, strata bezpośrednio pomniejsza zyski spółki.

Wycena rynkowa a koszt historyczny

Mark-to-market praktyka jest znana jako wartość godziwa rachunkowości, przy czym niektóre aktywa są rejestrowane według ich wartości rynkowej. Oznacza to, że gdy rynek się porusza, wartość aktywów wykazana w bilansie może wzrosnąć lub spaść. Odchylenie wyceny według wartości rynkowej od zasady kosztu historycznego jest w rzeczywistości pomocne w raportowaniu aktywów przeznaczonych do sprzedaży.

Wartość rynkową składnika aktywów można wykorzystać do przewidywania przyszłych przepływów pieniężnych z potencjalnej sprzedaży. Typowym przykładem aktywów wycenianych według wartości rynkowej są zbywalne papiery wartościowe przeznaczone do celów handlowych. W miarę wahań rynku papiery wartościowe są wyceniane w górę lub w dół, aby odzwierciedlić ich prawdziwą wartość w danych warunkach rynkowych. Pozwala to na dokładniejsze przedstawienie tego, co firma otrzymałaby, gdyby aktywa zostały sprzedane natychmiast i jest przydatne w przypadku aktywów o dużej płynności.