Zaufanie z pominięciem generacji (GST)
Co to jest zaufanie z pominięciem generacji (GST)?
Zaufanie z pominięciem pokolenia (GST) to rodzaj prawnie wiążącej umowy powierniczej, w której wniesione aktywa są przekazywane wnukom koncesjodawcy, „pomijając” w ten sposób następne pokolenie, dzieci koncesjodawcy. Pomijając dzieci uprawnionego, aktywa unikają podatków od nieruchomości – podatków od majątku osoby fizycznej w przypadku jej śmierci – które obowiązywałyby, gdyby dzieci bezpośrednio je odziedziczyły.
Zaufania pomijające generacje są skutecznymi narzędziami ochrony bogactwa dla osób posiadających znaczne aktywa i oszczędności.
Kluczowe wnioski
- Trust pomijający pokolenia (GST) to prawnie wiążąca umowa, w której aktywa są przekazywane wnukom koncesjodawcy – lub każdemu, kto jest co najmniej o 37,5 lat młodszy – z pominięciem następnego pokolenia dzieci koncesjonariusza.
- Pomijając możliwość otrzymania aktywów, dzieci koncesjodawcy unikają podatków od nieruchomości, które w innym przypadku byłyby należne.
- Trusty powiernicze pomijające generacje podlegają opodatkowaniu, jeśli przekazana kwota przekroczy określony corocznie korygowany próg (11,7 mln USD w 2021 r.).
Zrozumienie zaufania pomijającego generację (GST)
Ponieważ zaufanie pomijające pokolenia skutecznie przenosi aktywa z majątku koncesjodawcy na wnuki, dzieci koncesjodawcy nigdy nie przejmują tytułu do aktywów. To właśnie pozwala koncesjodawcy uniknąć podatków od nieruchomości, które obowiązywałyby, gdyby aktywa weszły w posiadanie następnej generacji jako pierwsze.
Chociaż najczęstszymi beneficjentami są wnuki, odbiorca transferu z pominięciem pokolenia niekoniecznie musi być członkiem rodziny. Beneficjentem może być każda osoba, która jest co najmniej o 37,5 lat młodsza od koncesjodawcy, a nie małżonek lub były małżonek.
Fundusze powiernicze pomijające pokolenia mogą nadal przynosić pewne korzyści finansowe następnemu pokoleniu, ponieważ udzielający koncesji może zapewnić dzieciom dostęp do wszelkich dochodów generowanych przez aktywa trustu, jednocześnie pozostawiając same aktywa w zaufaniu dla wnuków.
Opodatkowanie funduszu zaufania z pominięciem generacji (GST)
Ze względu na rentowność zaufania z pominięciem pokoleń jako luki pozwalającej uniknąć federalnych podatków od nieruchomości, w 1986 r. Wprowadzono zmiany w kodeksie podatkowym, który stworzył podatek transferowy z pominięciem pokoleń. Stawki podatku transferowego z pominięciem generacji rosły i spadały na przestrzeni lat, osiągając ostatnio wysoki poziom 55% w 2001 r. I niski 0% w 2010 r. – z powodu zwolnienia przyznanego na mocy ustawy o ulgach podatkowych z 2010 r.
Mając na celu zapewnienie, że osoby przekazujące skromne sumy majątku młodszym pokoleniom nie będą musiały ponosić ciężaru podatków, zwolnienia te zostały zabezpieczone amerykańską ustawą o ulgach podatkowych z 2012 roku. Ustawodawstwo to ustanowiło stałe zwolnienie z podatku w wysokości 5 milionów dolarów od transferów z pominięciem pokoleń, co oznaczało, że federalny podatek od transferu bogactwa z pominięciem pokoleń miałby zastosowanie tylko wtedy, gdyby kwota przekroczyła 5 milionów dolarów.
Jednak GSTT naprawdę dotyczy osób bardzo zamożnych, ponieważ przekazana kwota jest astronomiczna. Większość ludzi nigdy nie spotka GSTT z powodu wysokiego progu: podatek obowiązuje tylko wtedy, gdy przekazana kwota przekroczy 11,4 miliona USD na osobę (na rok 2019), aw 2021 roku wynosi 11,7 miliona USD.
11,7 miliona dolarów
Kwota zwolnienia z podatku pomijającego generacje na 2021 r.2
Zwiększenie zwolnienia z podatku od zaufania z pominięciem generacji
Nawet przy ratach podatków od transferów z pominięciem pokoleń, GST nadal służą jako narzędzie dla zamożnych osób fizycznych do przenoszenia majątku po niższej stawce podatkowej. Stały się jeszcze ostrzejszymi narzędziami 22 grudnia 2017 r., Kiedy prezydent Donald Trump podpisał ustawę o cięciu podatkowym i zatrudnieniu, która podwoiła zwolnienie z podatku pomijającego pokolenia.
Począwszy od 1 stycznia 2018 r. Ustawa o cięciu podatkowym i zatrudnieniu (TCJA) podwoiła zwolnienie z podatku od nieruchomości do 11,2 mln USD dla osób samotnych i 22,4 mln USD dla małżeństw, ale tylko od 2018 r. Do 2025 r. Poziom zwolnienia jest indeksowany ze względu na inflację. Najwyższa stawka podatkowa wynosząca 40% nadal obowiązuje.
Ustawa ta wygasa 1 stycznia 2026 r., Przesuwając zwolnienia z powrotem do ich kwot sprzed ustawy, chyba że Kongres je przedłuży.