Postanowienia ogólne

Jakie są przepisy ogólne?

Rezerwy ogólne to   pozycje bilansowe przedstawiające środki odłożone przez spółkę jako aktywa na pokrycie przewidywanych przyszłych strat. W przypadku banków rezerwę ogólną uważa się za kapitał zapasowy w ramach pierwszej  Umowy Bazylejskiej. Ogólne przepisy dotyczące bilansów firm finansowych są uważane za aktywa o wyższym  ryzyku, ponieważ zakłada się w sposób dorozumiany, że fundusze bazowe będą w przyszłości zalegać z płatnościami.

Zrozumienie przepisów ogólnych

W świecie biznesu przyszłe straty są nieuniknione, niezależnie od tego, czy chodzi o spadającą wartość odsprzedaży aktywów, nieprawidłowo działające produkty, procesy sądowe, czy też o klienta, który nie może już spłacać tego, co jest winien. Aby uwzględnić to ryzyko, firmy muszą zapewnić sobie odłożenie wystarczającej ilości pieniędzy.

Firmy nie mogą jednak po prostu uznać rezerwy, kiedy uznają to za stosowne. Zamiast tego muszą przestrzegać pewnych kryteriów określonych przez organy regulacyjne. Zarówno ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP), jak i wytyczne dotyczące układu według Międzynarodowych Standardów Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) w zakresie zobowiązań warunkowych i rezerw. GAAP przedstawia swoje informacje w Kodyfikacji Standardów Rachunkowości (ASC) 410, 420 i 450, a MSSF przedstawiają swoje informacje w Międzynarodowym Standardzie Rachunkowości (MSR) 37.

Nagrywanie przepisów ogólnych

Rezerwy tworzy się poprzez ujęcie kosztu w rachunku zysków i strat, a następnie ustalenie odpowiadającego mu zobowiązania w bilansie. Nazwy rachunków dla rezerw ogólnych albo różnią się w zależności od rodzaju rachunku, albo mogą być wymienione jako skonsolidowane dane liczbowe w nawiasach obok należności, salda pieniężnego należnego firmie za towary lub usługi dostarczone lub wykorzystane, ale jeszcze nie zapłacone przez klientów.

Firma, która rejestruje transakcje i współpracuje z klientami w zakresie należności, może wykazać w bilansie ogólną rezerwę na złe długi lub wątpliwe rachunki. Kwota jest niepewna, ponieważ niewykonanie zobowiązania jeszcze nie nastąpiło, ale zostało oszacowane z rozsądną dokładnością.

W przeszłości firma mogła analizować odpisy  z poprzedniego roku obrachunkowego przy tworzeniu ogólnych rezerw na wątpliwe rachunki w bieżącym roku. Jednak MSR 39 zabrania obecnie tworzenia ogólnych rezerw na podstawie przeszłych doświadczeń ze względu na subiektywizm związany z dokonywaniem szacunków. Zamiast tego, jednostka sprawozdawcza jest wymagane do przeprowadzenia się na utratę przeglądowi w celu określenia możliwości uzyskania należności oraz wszelkich powiązanych przepisów.

Firmy oferujące programy emerytalne mogą również przeznaczyć część kapitału biznesowego na wywiązywanie się z przyszłych zobowiązań. Rezerwy ogólne na szacunkowe przyszłe kwoty zobowiązań, jeżeli są ujęte w bilansie, mogą być wykazane jedynie w przypisach w bilansie.

Wymagania banków i pożyczkodawców

Ze względu na międzynarodowe standardy banki i inne instytucje pożyczkowe są zobowiązane do posiadania wystarczającej ilości kapitału, aby zrównoważyć ryzyko. Standard można spełnić, wskazując w bilansie albo odpis na złe długi, albo rezerwę ogólną. Te fundusze rezerwowe zapewnienia kapitału zapasowego dla ryzykownych kredytów, które mogą domyślnie.

Postanowienia ogólne a postanowienia szczegółowe

Jak sama nazwa wskazuje, w przypadku zidentyfikowania konkretnych przyszłych strat tworzone są rezerwy specjalne. Należności mogą być rejestrowane jako takie, jeśli dany klient ma poważne problemy finansowe lub ma spór handlowy z podmiotem.

Salda można odnotować, badając analizę wiekowych należności, wyszczególniającą czas, jaki upłynął od utworzenia dokumentu. Długoterminowe salda mogą być objęte rezerwą szczegółową dotyczącą należności wątpliwych.

Nie można jednak tworzyć rezerw celowych na całą kwotę wątpliwej należności. Na przykład, jeśli istnieje 50% szansa odzyskania wątpliwego długu z tytułu określonej należności, może być wymagana rezerwa specjalna w wysokości 50%.

W przypadku banków rezerwy ogólne są tworzone w momencie zatwierdzania pożyczki, podczas gdy rezerwy szczególne są tworzone na pokrycie niespłaconych pożyczek.

Uwagi specjalne

Przepisy często wywoływały wiele kontrowersji. W przeszłości kreatywni księgowi używali ich do wyrównywania zysków, dodając więcej rezerw w udanym roku i ograniczając je, gdy zarobki spadały.

Regulatorzy księgowi rozwiązują ten problem. Nowe wymogi zakazujące subiektywnych szacunków doprowadziły do ​​spadku liczby tworzonych rezerw ogólnych.