Zawieszona strata
Co to jest strata zawieszona?
Strata zawieszona to strata kapitałowa, której nie można zrealizować w danym roku podatkowym ze względu na ograniczenia działalności biernej. Straty te są zatem „zawieszane” do czasu ich odliczenia od dochodu pasywnego w przyszłym roku podatkowym. Zawieszone straty powstają w wyniku działań pasywnych i mogą być przenoszone tylko na przyszłe okresy, znane jako przeniesienie strat kapitałowych.
Kluczowe wnioski
- Strata zawieszona to strata kapitałowa poniesiona w roku bieżącym lub w latach poprzednich, która nie kwalifikuje się do zrealizowania przed rokiem przyszłym.
- Zwykle straty kapitałowe można odliczyć od zysków kapitałowych lub w niektórych przypadkach od zwykłego dochodu.
- Przeniesienie straty kapitałowej to kwota netto strat kapitałowych kwalifikujących się do przeniesienia na przyszłe lata podatkowe.
Zrozumienie zawieszonych strat
O ile wiele strat poniesionych w danym roku podatkowym można odliczyć w tym samym roku, w którym wystąpiły, o tyle straty generowane z działalności pasywnej mogą być wykorzystane jedynie do skompensowania dochodu lub zysków wygenerowanych z innej działalności pasywnej.
Zasady te, określone przez Internal Revenue Service (IRS), są znane jako zasady Passive Activity Loss (PAL). Inwestorzy nie mogą wykorzystywać strat poniesionych w wyniku działalności przynoszącej dochód, w której nie są w istotny sposób zaangażowani, do kompensowania zwykłego dochodu. Dochód z wynajmu nieruchomości jest generalnie uważany za pasywny, nawet jeśli miałeś istotny udział w zarządzaniu nimi. Jeśli jednak kwalifikujesz się jako specjalista od nieruchomości, Twój udział nie jest klasyfikowany jako pasywny.
Jak działają zawieszone straty
Straty pasywne podlegają odliczeniu tylkodo wysokości dochodu pasywnego. W przypadku gdy poniesiona strata pasywna jest większa niż wygenerowany dochód pasywny, nadwyżka straty może zostać zawieszona i przenoszona do przodu na czas nieokreślony do momentu uzyskania przez jednostkę wystarczającego dochodu pasywnego, aby pokryć zawieszoną stratę lub do czasu zbycia działalności.
W efekcie każda strata przekraczająca pasywny dochód nazywana jest stratą zawieszoną. Na przykład, jeśli podatnik ma stratę pasywną w wysokości 8 000 USD i dochód pasywny w wysokości 3500 USD, jego zawieszona strata wynosi 4500 USD.
Podatnik, który zbywa cały swój udział w działalności pasywnej, może odliczyć pełną kwotę zawieszonej straty pozostałej w tym czasie za tę działalność. Idąc za naszym przykładem powyżej, jeśli osoba fizyczna przenosi zawieszoną stratę przez pięć lat, po czym pozbędzie się swojego udziału w tej działalności, może odliczyć pełne 4500 USD.
Zawieszone straty powstałe w wyniku zbycia pasywnych odsetek podlegają rocznemu limitowi strat kapitałowych.
Zawieszone straty można również wykorzystać do skompensowania dochodu zrealizowanego w późniejszym roku, który jest generowany z istotnego udziału w działalności, która początkowo przyniosła stratę. W takim przypadku straty z działalności, w której podatnik istotnie uczestniczy, podlegają regułom ryzyka, a nie zasadom PAL.
Na przykład, jeśli podatnik poniesie stratę zawieszoną w wysokości 6000 USD w ciągu jednego roku z tytułu działalności pasywnej, a następnie weźmie istotny udział w tej działalności w następnym roku i zarobi 10000 USD, wówczas zawieszoną stratę można odliczyć od 6000 USD uzyskanego dochodu, pozostawiając podatnikowi 4000 USD dochodu podlegającego deklaracji za rok.
Przykład zawieszonych strat
Słynny przypadek zawieszenia strat prowadzących do obniżenia zobowiązań podatkowych to były prezydent Donald J. Trump. WedługThe New York Times, zeznania podatkowe Donalda Trumpa z 1995 r. „Zadeklarowały straty w wysokości 915,7 miliona dolarów, dając mu tak znaczne odliczenie podatkowe, że pozwoliłoby mu legalnie uniknąć płacenia federalnego podatku dochodowego od setek milionów dolarów dochodu za prawie dwa dekady ”.