Zasady dotyczące ryzyka

Jakie reguły są zagrożone?

Reguły dotyczące ryzyka to przepisy dotyczące schronisk podatkowych, które ograniczają kwotę dopuszczalnych odliczeń, o które osoba fizyczna lub blisko powiązana korporacja może ubiegać się do celów podatkowych w wyniku podjęcia określonych działań – określanych jako działania zagrożone – które mogą skutkować stratami finansowymi. Spółka podlegająca ścisłej kontroli jest definiowana przez IRS jako korporacja, której ponad 50% posiadanych akcji znajduje się w posiadaniu pięciu (lub mniej) osób w dowolnym momencie ostatniej połowy roku podatkowego.

Zasady dotyczące ryzyka są szczegółowo opisane w sekcji 465 Kodeksu Podatkowego (IRC). Zasady te powstały wraz z uchwaleniem ustawy o reformie podatkowej z 1976 r.;Miały one pomóc zagwarantować, że straty zgłoszone na zeznaniach są ważne, a podatnicy nie próbują manipulować dochodem podlegającym opodatkowaniu za pomocą ulic podatkowych.

Zrozumienie reguł zagrożonych

IRC zezwala na odliczenie niektórych strat poniesionych z inwestycji w celu zmniejszenia zobowiązania podatkowego podmiotu. Aby można było odliczyć straty, kodeks podatkowy stanowi, że działalność podmiotu (poprzez dokonanie inwestycji) musiała powodować w jednostce określony poziom ryzyka. Jeżeli dana inwestycja nie wiąże się z ryzykiem lub jest ograniczone, jednostka może zostać pozbawiona możliwości dochodzenia wszelkich strat, które poniosła przy składaniu zeznania podatkowego.

Kwota, na którą podatnik jest narażony na ryzyko (zwana także „podstawą ryzyka”), jest mierzona corocznie na koniec roku podatkowego. Podstawę ryzyka inwestora oblicza się, łącząc kwotę inwestycji inwestora w działalność z dowolną kwotą, którą inwestor pożyczył lub jest odpowiedzialny za tę konkretną inwestycję. Podstawa ryzyka inwestora może być zwiększana corocznie;miałoby to miejsce, gdyby inwestor wniósł jakiekolwiek dodatkowe wkłady do inwestycji lub o kwotę dochodu, jaki uzyskuje z inwestycji (przekraczającą odliczenia). Podstawa ryzyka jest corocznie zmniejszana o kwotę, o którą odliczenia przewyższają dochód i wypłaty.

W szczególności zasady dotyczące ryzyka mają na celu zapobieganie odpisywaniu przez inwestorów kwoty większej niż kwota, którą zainwestowali w biznes, na ogół w jednostce przepływowej. Firmy zorganizowane jako jednostki przepływowe obejmują korporacje S, spółki osobowe, trusty i majątki.

Podatnik nie może odliczyć więcej niż suma pieniędzy, którą zaryzykował na koniec roku podatkowego w jakiejkolwiek działalności, w której podatnik nie był istotnym uczestnikiem.

Ponadto podatnik może odliczyć tylko kwoty do wysokości limitów ryzyka w danym roku podatkowym. Każda niewykorzystana część strat może zostać przeniesiona do przodu, dopóki podatnik nie uzyska wystarczającego dodatniego dochodu zagrożonego ryzykiem, aby umożliwić odliczenie.

Przykład reguł zagrożonych

Na przykład załóżmy, że inwestor zainwestuje 15 000 USD w jednostki spółki komandytowej (LP) (rodzaj podmiotu typu flow-through). Struktura biznesowa LP jest taka, że ​​inwestor ten dzieli zyski lub straty z działalności gospodarczej proporcjonalnie z innymi partnerami i właścicielami, co jest charakterystyczne dla inwestowania w jednostki przepływowe.

Załóżmy, że firma idzie w dół, a udział inwestora w poniesionej stracie wynosi 19 000 USD. Ponieważ mogą odliczyć swoją początkową inwestycję tylko w pierwszym roku, będą mieli nadwyżkę straty, która zostanie zawieszona i przeniesiona. W tej sytuacji ich nadwyżka to udział w stracie spółki komandytowej pomniejszony o początkową inwestycję (lub 4000 USD). Jeśli ten inwestor zdecyduje się przeznaczyć dodatkowe 10 000 USD na tę inwestycję w następnym roku, limit ryzyka dla tego inwestora wyniesie 6 000 USD, ponieważ zawieszona strata jest następnie odejmowana od kwoty dodatkowej inwestycji.