Strata operacyjna netto z alternatywnym podatkiem (ATNOL)
Co to jest alternatywna strata operacyjna netto (ATNOL)?
Alternatywna strata operacyjna netto (ATNOL) to nadwyżka dopuszczalnych odliczeń nad dochodem rozpoznanym dla celów alternatywnego minimalnego podatku (AMT). Oblicza się go w taki sam sposób, jak straty operacyjne netto (NOL), ale z dodatkowymi zasadami obejmującymi odliczenia, wyłączenia i preferencje związane z AMT.
Kluczowe wnioski
- Alternatywna strata operacyjna netto (ATNOL) jest brana pod uwagę przy obliczaniu straty operacyjnej netto, gdy podlega alternatywnemu minimalnemu podatkowi (AMT).
- AMT zapewnia, że niektórzy podatnicy płacą minimalny „sprawiedliwy udział”, wyłączając lub ograniczając pewne odliczenia i kredyty dla kwalifikujących się osób i firm.
- ATNOL weźmie zatem pod uwagę ograniczone odliczenia podatkowe dozwolone przy obliczaniu straty operacyjnej netto, sprawiając, że strata netto będzie wydawać się mniejsza dla celów podatkowych.
Zrozumienie alternatywnej straty operacyjnej netto
Strata operacyjna netto (NOL) to strata podjęte w okresie, w którym dopuszczalne firmę za ulgi podatkowe są większe niż jego dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jeżeli w danym okresie poniesiono więcej kosztów niż przychodów, stratę operacyjną netto spółki można zasadniczo wykorzystać do odzyskania przeszłych płatności podatkowych. W efekcie NOL można wykorzystać do skompensowania dodatniego dochodu podlegającego opodatkowaniu, zmniejszając należne podatki.
Kiedy korporacje osiągną określony rozmiar, mogą zostać objęte alternatywnym minimalnym podatkiem. Firma podlegająca alternatywnemu minimalnemu podatkowi (AMT) będzie miała ograniczoną liczbę odliczeń, które może podjąć. Na przykład, nie będzie można odliczać podatków stanowych i lokalnych od dochodu, a wszelkie różne wyszczególnione odliczenia są niedozwolone. Jeśli jednak firma odnotuje stratę operacyjną netto, może przenieść swój NOL do 80% dochodu podlegającego opodatkowaniu AMT. Oznacza to, że może odliczyć do 80% straty od swoich dochodów zgodnie z zasadami AMT.
Podczas gdy NOL jest nadwyżką odliczeń podatnika nad jego dochodem brutto, alternatywna strata operacyjna netto (ATNOL) to nadwyżka odliczeń podatnika dozwolonych przy ustalaniu dochodu AMT nad dochodem uwzględnionym przy obliczaniu alternatywnego minimalnego opodatkowania podatnika. dochód obliczony ze zmianami w sekcji Kodeksu 172 (d). Sekcja 56 Kodeksu Podatkowego (Tytuł 26) zezwala podatnikom na zastąpienie straty operacyjnej netto kwotą ATNOL przy obliczaniu alternatywnego podatku minimalnego. Podatnik obliczający alternatywną minimalną kwotę podatku musi skorzystać z alternatywnego odliczenia podatkowej straty operacyjnej netto. Kwota ATNOL, którą można odliczyć przy obliczaniu dochodu AMT, nie może przekroczyć 80% zobowiązania.
Warunki i ograniczenia ATNOL
Jeśli odliczenie ATNOL przekroczy ten limit, może zostać przeniesione, ale limit ATNOL będzie nadal obowiązywał w roku przeniesienia. Jednak w przeciwieństwie do standardowego odliczenia NOL, alternatywne odliczenie straty operacyjnej netto nie pozwala jednostce na uwzględnienie wielu typowych wydatków, takich jak opłaty inwestycyjne, podatki państwowe i lokalne zapłacone przez spółkę oraz przyspieszona amortyzacja sprzętu i innego majątku przedsiębiorstwa.
Tylko lata, w których korporacja podlega przepisom AMT, będą miały również zastosowanie zasady ATNOL. Zgłaszając ATNOL, podatnicy składają formularz 1045 i formularz 6251.