Osłabienie

Co to jest upośledzenie?

W rachunkowości utrata wartości oznacza trwałe zmniejszenie wartości aktywów przedsiębiorstwa, zazwyczaj środków trwałych lub wartości niematerialnych. Podczas testowania składnika aktywów pod kątem utraty wartości, łączny zysk, przepływy pieniężne lub inne korzyści, które według przewidywań wygeneruje dany składnik aktywów, są okresowo porównywane z jego bieżącą wartością księgową. Jeżeli zostanie ustalone, że wartość księgowa składnika aktywów przewyższa przyszłe przepływy pieniężne lub korzyści z tego składnika, różnica między nimi jest odpisywana, a wartość składnika aktywów spada w bilansie spółki.

Zrozumienie niepełnosprawności

Utrata wartości jest powszechnie stosowana do opisania drastycznego zmniejszenia wartości odzyskiwalnej środka trwałego. Utrata wartości może wystąpić, gdy nastąpi zmiana okoliczności prawnych lub ekonomicznych otaczających firmę lub ofiara strata w wyniku nieprzewidzianych zniszczeń.

Na przykład firma budowlana może doświadczyć uszkodzenia maszyn i sprzętu na zewnątrz w następstwie klęski żywiołowej. Pojawia się jako nagły i duży spadek wartości godziwej składnika aktywów poniżej jego wartości bilansowej. Wartość bilansowa składnika aktywów, zwana również jego wartością księgową, to wartość składnika aktywów pomniejszona o skumulowaną amortyzację, która jest rejestrowana w bilansie przedsiębiorstwa.

Księgowy okresowo testuje aktywa pod kątem możliwej utraty wartości; jeżeli występuje jakakolwiek utrata wartości, księgowy odpisuje różnicę między wartości ratunkowej, czyli tego, czego spółka spodziewa się otrzymać w wyniku sprzedaży lub zbycia składnika aktywów pod koniec jego życia.

Inne konta, które mogą utracić wartość, a zatem wymagają przeglądu i odpisania, to wartość firmy i należności. Aktywa długoterminowe są szczególnie narażone na utratę wartości, ponieważ potencjalna utrata wartości wartości bilansowej może nastąpić po dłuższym czasie.

Podobnie jak w przypadku wartości nominalnej od spółki kapitału akcyjnego. Jednak w przeciwieństwie do utraty wartości aktywów, kapitał o obniżonej wartości może w naturalny sposób odwrócić się, gdy łączny kapitał spółki wzrośnie ponownie powyżej wartości nominalnej jej kapitału zapasowego.

Utrata wartości vs. Deprecjacja

Środki trwałe, takie jak maszyny i urządzenia, tracą na wartości z upływem czasu. Kwota amortyzacji przyjmowana w każdym okresie rozliczeniowym jest oparta na z góry określonym harmonogramie przy użyciu metody liniowej lub jednej z wielu metod amortyzacji przyspieszonej. Harmonogramy amortyzacji pozwalają na ustalony rozkład spadku wartości środka trwałego w całym okresie jego użytkowania. W przeciwieństwie do utraty wartości, która powoduje nietypowy i drastyczny spadek wartości godziwej składnika aktywów, amortyzacja służy do uwzględnienia typowego zużycia środków trwałych w czasie.

Wymagania dotyczące utraty wartości

Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP) uznaje się, że aktywa utraciły wartość, gdy wartość godziwa spadnie poniżej wartości księgowej. Odpis z tytułu utraty wartości może mieć niekorzystny wpływ na bilans spółki i wynikające z niej wskaźniki finansowe. Dlatego bardzo ważne jest, aby firma okresowo testowała swoje aktywa pod kątem utraty wartości. Niektóre aktywa, takie jak wartość niematerialna firmy, muszą być poddawane corocznym testom na utratę wartości, aby mieć pewność, że wartość aktywów nie ulegnie zawyżeniu w bilansie.

GAAP zaleca również, aby spółki wzięły pod uwagę zdarzenia i okoliczności ekonomiczne, które mają miejsce pomiędzy corocznymi testami na utratę wartości, aby określić, czy „bardziej prawdopodobne jest”, że wartość godziwa składnika aktywów spadła poniżej jego wartości bilansowej. Szczególne sytuacje, w których nastąpiła utrata wartości składnika aktywów i nie można go odzyskać, obejmują znaczącą zmianę jego przeznaczenia, spadek popytu konsumenckiego, uszkodzenie składnika aktywów lub niekorzystne zmiany czynników prawnych, które mają wpływ na składnik aktywów. Jeśli tego typu sytuacje pojawią się w połowie roku, ważne jest, aby natychmiast przeprowadzić test na utratę wartości.

Standardowa praktyka GAAP polega na testowaniu środków trwałych pod kątem utraty wartości na najniższym poziomie, na którym można zidentyfikować przepływy pieniężne. Na przykład producent samochodów powinien przeprowadzić testy pod kątem utraty wartości dla każdej maszyny w zakładzie produkcyjnym, a nie dla samego zakładu produkcyjnego wysokiego poziomu. Jeśli jednak nie ma możliwych do zidentyfikowania przepływów pieniężnych na tak niskim poziomie, dopuszczalne jest przeprowadzenie testów na utratę wartości na poziomie grupy aktywów lub jednostki.

Przykład utraty wartości

Firma ABC z siedzibą na Florydzie kupiła budynek wiele lat temu za historyczną cenę 250 000 USD. W sumie koszt amortyzacji budynku wyniósł 100 000 USD, a zatem skumulowana amortyzacja wyniosła 100 000 USD. Wartość bilansowa budynku, czyli wartość księgowa, w bilansie firmy wynosi 150 000 USD. Huragan 5 kategorii w znaczący sposób uszkadza konstrukcję, a firma ustala, czy sytuacja kwalifikuje się do testów na utratę wartości.

Po oszacowaniu szkód firma ABC ustaliła, że ​​budynek jest obecnie wart tylko 100 000 USD. W związku z tym nastąpiła utrata wartości budynku, a wartość aktywów musi zostać odpisana, aby zapobiec zawyżeniu bilansu. Wpis debetowy dokonywany jest w pozycji „Strata z tytułu utraty wartości”, która pojawi się w rachunku zysków i strat jako zmniejszenie dochodu netto w kwocie 50 000 USD (150 000 USD wartości księgowej – 100 000 USD obliczonej wartości godziwej). W ramach tego samego wpisu na rachunek aktywów budynku zostaje również przekazany kredyt w wysokości 50 000 USD w celu zmniejszenia salda składnika aktywów lub na inne konto bilansowe o nazwie „Rezerwa na straty z tytułu utraty wartości”.

Często Zadawane Pytania