Utrata wartości firmy
Co to jest utrata wartości firmy?
Utrata wartości firmy to obciążenie księgowe, które spółki odnotowują, gdy wartość bilansowa wartości firmy w sprawozdaniu finansowym przekracza jej wartość godziwą. W księgowości wartość firmy jest rejestrowana po nabyciu przez firmę aktywów i pasywów i zapłaceniu ceny przekraczającej ich możliwą do zidentyfikowania wartość netto.
Utrata wartości firmy powstaje, gdy następuje pogorszenie zdolności nabywanych aktywów do generowania przepływów pieniężnych, a wartość godziwa wartości firmy spada poniżej jej wartości księgowej. Być może najbardziej znanym odpisem aktualizującym wartość firmy było 54,2 miliarda dolarów zgłoszone w 2002 roku w związku z fuzją AOL Time Warner, Inc. W tamtym czasie była to największa utrata wartości firmy, jaką kiedykolwiek odnotowała spółka.
Kluczowe wnioski
- Utrata wartości firmy jest obciążeniem księgowym, które jest ponoszone, gdy wartość godziwa wartości firmy spadnie poniżej poprzednio zaksięgowanej wartości od momentu przejęcia.
- Wartość firmy to wartość niematerialna, która stanowi nadwyżkę ceny zakupu innej firmy w oparciu o jej własność lub własność intelektualną, rozpoznawalność marki, patenty itp., Co nie jest łatwe do oszacowania.
- Utrata wartości może nastąpić, jeżeli nabyte aktywa nie generują już wyników finansowych, jakich oczekiwano od nich w momencie zakupu.
- Test na utratę wartości firmy zgodny z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP) musi być przeprowadzany co najmniej raz w roku.
Jak działa utrata wartości firmy
Utrata wartości firmy to obciążenie zysków, które spółki odnotowują w rachunku zysków i strat po stwierdzeniu, że istnieją przekonujące dowody na to, że składnik aktywów powiązany z wartością firmy nie może już wykazywać wyników finansowych, jakich oczekiwano od niego w momencie zakupu.
Wartość firmy to składnik wartości niematerialnych, który jest zwykle związany z zakupem jednej firmy przez drugą. W szczególności wartość firmy jest rejestrowana w sytuacji, gdy cena nabycia jest wyższa od wartości godziwej netto wszystkich możliwych do zidentyfikowania rzeczowych aktywów trwałych i wartości niematerialnych i prawnych przejętych w procesie przejęcia. Wartość marki firmy, solidna baza klientów, dobre relacje z klientami, dobre relacje z pracownikami oraz wszelkie patenty lub zastrzeżone technologie stanowią kilka przykładów dobrej woli.
Ponieważ wiele spółek przejmuje inne firmy i płaci cenę, która przekracza wartość godziwą możliwych do zidentyfikowania aktywów i zobowiązań posiadanych przez przejmowaną firmę, różnica między ceną nabycia a wartością godziwą przejętych aktywów jest rejestrowana jako wartość firmy. Jeśli jednak pojawią się nieprzewidziane okoliczności, które zmniejszają oczekiwane przepływy pieniężne z przejętych aktywów, zarejestrowana wartość firmy może mieć bieżącą wartość godziwą niższą niż pierwotnie zaksięgowana, a spółka musi odnotować utratę wartości firmy.
Uwagi specjalne
Zmiany standardów rachunkowości dotyczących wartości firmy
Utrata wartości firmy stała się problemem podczas skandali księgowych w latach 2000–2001. Wiele firm sztucznie zawyżyło swoje bilanse, zgłaszając nadmierne wartości wartości firmy, które w tamtym czasie mogły być amortyzowane przez szacowany okres użytkowania. Amortyzacja składnika wartości niematerialnych w okresie jego użytkowania pomniejsza kwotę zaksięgowanego kosztu związanego z tym składnikiem w dowolnym roku.
Podczas gdy hossy wcześniej nie zwracały uwagi na wartość firmy i podobne manipulacje, skandale księgowe i zmiana zasad zmusiły firmy do raportowania wartości firmy na realistycznym poziomie. Obecne standardy rachunkowości nakładają na spółki publiczne obowiązek przeprowadzania corocznych testów na utratę wartości firmy, a wartość firmy nie jest już amortyzowana.4
Coroczny test na utratę wartości firmy
Amerykańskie ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) wymagają od firm przeglądu wartości firmy pod kątem utraty wartości przynajmniej raz w roku na poziomie jednostki sprawozdawczej. Zdarzenia, które mogą wywołać utratę wartości firmy, obejmują pogorszenie warunków ekonomicznych, zwiększoną konkurencję, utratę kluczowego personelu i działania regulacyjne. Definicja jednostki sprawozdawczej odgrywa kluczową rolę podczas testu; jest definiowana jako jednostka biznesowa, którą kierownictwo firmy przegląda i ocenia jako oddzielny segment. Jednostki sprawozdawcze zazwyczaj reprezentują odrębne linie biznesowe, jednostki geograficzne lub jednostki zależne.
Podstawowa procedura dotycząca testów na utratę wartości firmy została opisanaprzez Radę Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) w „Aktualizacja Standardów Rachunkowości nr 2017-04, Wartości niematerialne – Wartość firmy i inne (Temat 350): Uproszczenie testu na utratę wartości firmy”.