Jak dokonywać zapisów z tytułu narosłych odsetek w księgowości
W rachunkowości narosłe odsetki są zgłaszane zarówno przez pożyczkobiorców, jak i pożyczkodawców:
- Pożyczkobiorcy wymieniają narosłe odsetki jako koszt w rachunku zysków i strat oraz zobowiązanie krótkoterminowe w bilansie.
- Pożyczkodawcy wymieniają narosłe odsetki odpowiednio jako przychody i aktywa obrotowe.
Zapisy do księgi głównej dotyczące narosłych odsetek, a nie otrzymanych odsetek, zwykle przybierają formę zapisów korygujących kompensowanych kontem należności lub zobowiązań. Naliczone odsetki są zazwyczaj rejestrowane na koniec okresu obrachunkowego.
Narosłe odsetki narastają wraz z upływem czasu i nie mają znaczenia dla produktywności operacyjnej firmy w danym okresie.
Narosłe odsetki są zwykle liczone jako aktywa obrotowe w przypadku pożyczkodawcy lub jako bieżące zobowiązanie w przypadku pożyczkobiorcy, ponieważ oczekuje się, że zostaną otrzymane lub zapłacone w ciągu jednego roku.
Kluczowe wnioski
- Proces ten oparty jest na metodzie memoriałowej, która liczy aktywność gospodarczą w momencie jej wystąpienia, a nie w momencie jej otrzymania.
- Narosłe odsetki są wykazywane jako koszt w rachunku zysków i strat pożyczkobiorcy.
- Jest wymieniany przez pożyczkodawcę jako przychód i aktywo obrotowe.
Wykorzystanie naliczonych odsetek opiera się na metodzie memoriałowej, która zlicza działalność gospodarczą w momencie jej wystąpienia, niezależnie od otrzymania zapłaty. Ta metoda jest zgodna z zasadą dopasowania rachunkowości, która stanowi, że przychody i wydatki są rejestrowane w momencie ich wystąpienia, a nie w momencie otrzymania lub dokonania płatności.
Narosłe odsetki są zwykle rejestrowane na ostatni dzień okresu obrachunkowego.
(W przeciwieństwie do zasady memoriałowej, zasada kasowa uznaje zdarzenie, w którym otrzymano gotówkę lub rekompensatę za zdarzenie).
Dostosowywanie wpisów
Załóżmy, że firma otrzymuje pożyczkę bankową na rozszerzenie swojej działalności. Odsetki są płatne co miesiąc, począwszy od 1 stycznia. Mimo że od połowy grudnia do 31 grudnia nie są dokonywane żadne płatności odsetkowe, grudniowy rachunek zysków i strat spółki musi odzwierciedlać rentowność, wykazując naliczone odsetki jako koszt. W końcu te fundusze ostatecznie opuszczają firmę.
Jak wyregulować
W takim przypadku spółka tworzy zapis korygujący, obciążając koszt odsetek i uznając należne odsetki. Wielkość wpisu jest równa narosłym odsetkom od daty pożyczki do 31 grudnia.
Typowe wpisy korygujące obejmują konto bilansowe z tytułu odsetek do zapłacenia oraz rachunek zysków i strat dla kosztów odsetek.
Dokładne i terminowe rozliczanie narosłych odsetek jest ważne dla pożyczkodawców i inwestorów, którzy próbują przewidzieć przyszłą płynność, wypłacalność i rentowność firmy.
Wyemitowane obligacje
Czasami korporacje przygotowują obligacje w jednym terminie, ale odkładają ich emisję na później. Inwestorzy, którzy kupią obligacje po cenie nominalnej, są zobowiązani do zapłacenia emitentowi narosłych odsetek za upływający czas. Spółka przejęła ryzyko do momentu emisji, a nie inwestor, więc część premii za ryzyko jest wyceniana w instrumencie.
Tylko wartość nominalna
Należy pamiętać, że działa to tylko wtedy, gdy inwestorzy kupią obligacje po cenie nominalnej. Spółka zapisuje w dzienniku obligacje płatne według wartości nominalnej, odsetki od kredytu płatne za narosłe odsetki i kompensuje je, obciążając gotówkę kwotą nominalną plus narosłe odsetki.