Poziomy kapitał własny
Co to jest kapitał poziomy?
Równość horyzontalna to teoria ekonomiczna, która głosi, że osoby o podobnych dochodach i majątku powinny płacić taką samą kwotę podatków. Sprawiedliwość horyzontalna powinna mieć zastosowanie do osób uważanych za równych niezależnie od obowiązującego systemu podatkowego. Im bardziej neutralny jest system podatkowy, tym bardziej jest uznawany za sprawiedliwy w płaszczyźnie horyzontalnej.
Można to skontrastować ze słusznością wertykalną, metodą poboru podatku dochodowego, w której stawka podatkowa rośnie wraz z wysokością osiągniętego dochodu. Zasada leżąca u podstaw równości wertykalnej polega na tym, że ci, którzy mają możliwość płacenia wyższych podatków, powinni wnosić więcej niż ci, którzy tego nie robią.
Zrozumienie horyzontalnego kapitału własnego
Podstawą teorii równości poziomej jest to, że ludzie powinni być traktowani tak samo, nakładając ten sam poziom podatku dochodowego na osoby z tej samej grupy dochodowej. Z drugiej strony równość pionowa jest związana z redystrybucją bogactwa i sprzyja systemowi podatkowemu, w którym osoby o wysokich dochodach lub mające dostęp do większych zasobów płacą więcej podatków niż osoby o niskich dochodach.
Sprawiedliwość horyzontalna proponuje system podatkowy, który nie zapewnia preferencyjnego traktowania niektórym osobom i przedsiębiorstwom. W efekcie wiąże się to z koncepcją neutralności podatkowej, ponieważ chroni podatników przed arbitralną dyskryminacją, tak że jeśli dwie osoby mają jednakową sytuację przed opodatkowaniem, to po opodatkowaniu powinny być równie zamożne.
Zgodnie z horyzontalną zasadą słuszności, niektórzy ekonomiści używają rocznego dochodu jako miary dochodu, który grupuje podatników po równo. Inni ekonomiści uważają, że dochód podatnika w ciągu całego życia jest lepszym miernikiem. Jeden osąd, czy opodatkowanie dochodu lub konsumpcji jest zgodne z zasadą równości horyzontalnej, zależy od tego, jakiej definicji dochodu się posługują.
Pozioma równość w opiece zdrowotnej odnosi się do równości między osobami o takich samych potrzebach zdrowotnych. W efekcie działa jako miernik systemu opieki zdrowotnej, proponując zapewnienie równej opieki zdrowotnej osobom, które są takie same pod odpowiednim względem, na przykład mającym te same potrzeby ”1.
Kluczowe wnioski
- Zasada horyzontalna to zasada poboru podatku dochodowego, zgodnie z którą każdy, kto osiąga ten sam dochód, powinien podlegać tej samej stawce podatkowej.
- W związku z tym poziome odliczenia z tytułu dyskonta kapitałowego, ulgi podatkowe, zachęty i luki mogą obniżyć efektywną stawkę podatkową, nawet jeśli mają taki sam roczny dochód jak ktoś inny.
- Niektórzy ekonomiści opowiadają się za równością poziomą, ponieważ uważa się ją za neutralny system opodatkowania, a tym samym bardziej sprawiedliwy.
Przykład horyzontalnego kapitału własnego
Na przykład, jeśli dwóch podatników zarabia 50 000 USD w ramach horyzontalnego kapitału własnego, obaj powinni być opodatkowani według tej samej stawki, ponieważ obaj mają ten sam majątek lub mieszczą się w tym samym przedziale dochodów. Jednak poziom równości jest trudny do osiągnięcia w systemie podatkowym, takim jak amerykański, z lukami prawnymi, odliczeniami, kredytami i zachętami, ponieważ obecność jakiejkolwiek ulgi podatkowej oznacza, że podobne osoby nie płacą tej samej stawki. Na przykład, zezwalając na odliczanie odsetek od kredytu hipotecznego od podatku dochodowego, rządy tworzą różnicę w płatnościach podatkowych między dwoma składającymi zeznania podatkowe, których w innym przypadku można by uznać za podobnych ekonomicznie.
Idąc za naszym przykładem powyżej, jeśli z powodu odliczenia odsetek od kredytu hipotecznego z tytułu własności domu jeden z podatników zapłaci niższą kwotę podatku niż drugi podatnik o równych dochodach, to nie zostanie osiągnięta równość pozioma.