Wyjaśnienie amortyzacji w bilansie

Kilka lat temu Amerykańskie Biuro Analiz Ekonomicznych ogłosiło zmianę sposobu szacowania produktu krajowego brutto (PKB). W przyszłości zamierzał uwzględniać wartości niematerialne w kalkulacji inwestycji w gospodarce.

Zmiana znacząco pobudziła wzrost gospodarczy w ciągu ostatnich 50 lat i sprawiła, że ​​gospodarka była o prawie 560 miliardów dolarów większa niż wcześniej szacowano.1  Teraz, gdy wartości niematerialne i prawne są w gospodarce uznawane za aktywa o długim okresie użytkowania, księgowi będą musieli amortyzować ich kwotę w czasie podczas sporządzania sprawozdań finansowych.

Amortyzacja to ważna koncepcja nie tylko dla ekonomistów, ale także dla każdej firmy, która planuje swój bilans.

Amortyzacja

Amortyzacja odnosi się do aktywowania wartości niematerialnych w czasie. Jest podobny do amortyzacji, ale termin ten odnosi się bardziej do aktywów materialnych.

Amortyzacja występuje, kiedy wartość składnika, zazwyczaj składnika, takich jak badania i rozwój (R & D) lub znaku, zmniejsza się w ciągu określonego czasu, który zwykle jest szacowana na składników nad okres użytkowania.

Dobrym sposobem, aby o tym pomyśleć, jest rozważenie amortyzacji jako kosztu składnika aktywów, ponieważ jest on zużyty lub zużyty podczas generowania sprzedaży dla firmy. Oprócz okresu użytkowania, główne dane wejściowe do procesu amortyzacji obejmują wartość rezydualną i metodę alokacji, z których ostatnia może być przeprowadzana metodą liniową.

Bardziej wyspecjalizowany przypadek amortyzacji ma miejsce, gdy obligacja kupowana z premią jest amortyzowana do jej wartości nominalnej, gdy obligacja osiąga termin wykupu. Kiedy obligacja jest kupowana z dyskontem, termin nazywa się akrecją. Koncepcja ponownie odnosi się do korygowania wartości w godzinach nadliczbowych w bilansie firmy, przy czym kwota amortyzacji jest odzwierciedlona w rachunku zysków i strat.

Praktyczną zasadą jest amortyzacja środka trwałego w czasie, jeśli korzyści z niego wynikające będą realizowane przez okres kilku lat lub dłużej. Z krótkim oczekiwanym czasem trwania, takie jak dni lub miesięcy, to prawdopodobnie najlepszy i najbardziej wydajny do wydatku koszt w rachunku zysków i strat, a nie liczyć pozycję jako składnik aktywów w ogóle.

Przykłady wartości niematerialnych

Inne przykłady wartości niematerialnych obejmują listy i relacje z klientami, umowy licencyjne, umowy serwisowe, oprogramowanie komputerowe i tajemnice handlowe (takie jak przepis na Coca-Cola). Wartość firmy to kolejny ważny składnik wartości niematerialnych. Kiedyś była amortyzowana w czasie, ale teraz musi być corocznie weryfikowana pod kątem ewentualnych korekt.

Dobrym przykładem tego, jak amortyzacja może w dużym stopniu wpłynąć na finanse firmy, jest zakup Time Warner w 2000 roku przez AOL podczas bańki internetowej. AOL zapłacił 162 miliardy dolarów za Time Warner, ale wartość AOL gwałtownie spadła w kolejnych latach, a firma pobrałaodpis z tytułu utraty wartości w wysokości 99 miliardów dolarów.34 W poprzednich latach kwota ta podlegałaby amortyzacji w czasie, ale obecnie musi być wyceniana corocznie i odpisywana, jeśli, tak jak w przypadku AOL, nie ma już takiej wartości.

GAAP a MSSF

Firmy muszą rozliczać amortyzację zgodnie z głównymi standardami rachunkowości. Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) i Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) mają podobne definicje tego, co kwalifikuje się jako składnik wartości niematerialnych, ale istnieją różnice w sposobie dostosowywania ich wartości w czasie.

Na przykład koszty rozwoju nowych produktów są ujmowane w kosztach zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (w większości przypadków), ale kapitalizowane (amortyzowane) zgodnie z MSSF. GAAP nie pozwala na przeszacowanie wartości wartości niematerialnych, ale MSSF tak. Oznacza to, że zmiany wartości zgodne z GAAP mogą być rozliczane poprzez zmianę harmonogramów spłat lub potencjalne zapisywanie wartości niematerialnej, która byłaby uznana za trwałą. Wreszcie, GAAP stanowią, że wydatki na reklamę są wydatkami w momencie ich poniesienia, ale MSSF dopuszczają ujęcie przedpłaty tych kosztów jako składnika aktywów, który byłby kapitalizowany lub amortyzowany w momencie wykorzystania w późniejszym terminie.

Podsumowanie

Amortyzacja odzwierciedla fakt, że wartości niematerialne i prawne mają wartość, która musi być monitorowana i korygowana w czasie. Koncepcja amortyzacji podlega klasyfikacjom i szacunkom, które muszą zostać dokładnie zbadane przez księgowych firmy oraz audytorów, którzy muszą podpisywać sprawozdania finansowe.