Testy rzeczywistego odroczenia i rzeczywistego udziału procentowego (ADP / ACP)
Jakie są testy rzeczywistego procentu odroczenia (ADP) i rzeczywistego procentu wkładu (ACP)?
Testy rzeczywistego procentu odroczenia (ADP) i rzeczywistego procentu składki (ACP) to dwa testy, które firmy muszą przeprowadzić, aby zapewnić, że ich plany 401 (k) nie przynoszą nieuczciwych korzyści wysoko opłacanym pracownikom kosztem innych.
Firmy, które oferują plany 401 (k), muszą przeprowadzić testy, aby zachować kwalifikowany status swoich planów zgodnie z przepisami IRS i ustawą o zabezpieczeniu dochodów emerytalnych pracowników (ERISA).
Jeżeli plan nie przejdzie któregoś z testów, pracodawca musi podjąć działania naprawcze w okresie 12 miesięcy następujących po zamknięciu roku planu, w którym nastąpił nadzór. Niezastosowanie się do tego może skutkować nałożeniem przez IRS kar pieniężnych, dyskwalifikacją programu i odpowiedzialnością powierniczą po stronie pracodawcy.
Jak działają testy ADP i ACP
Test ADP porównuje średni odsetek odroczonych wynagrodzeń pracowników wysoko opłacanych (HCE) z odsetkami pracowników bez wysokich wynagrodzeń (NHCE). HCE to każdy pracownik, który posiada więcej niż 5% udziałów w firmie w dowolnym momencie w trakcie bieżącego lub poprzedniego roku planu lub zarobił ponad 130 000 USD w roku podatkowym 2020.
Test ADP uwzględnia zarówno odroczenia przed opodatkowaniem, jak i odroczenia Roth po opodatkowaniu, ale nie uwzględnia składek wyrównawczych, które mogą być wnoszone tylko przez pracowników w wieku 50 lat i więcej. Aby zdać test, ADP HCE nie może przekroczyć ADP NHCE o więcej niż dwa punkty procentowe. Ponadto łączne składki wszystkich HCE nie mogą przekraczać dwukrotności procentu składek NHCE.
Test ACP wykorzystuje podobną metodę jak test ADP, z tym wyjątkiem, że wykorzystuje dopasowane składki lub składki pracowników po opodatkowaniu.
Poprawianie niepowodzenia testu ADP / ACP
Gdy pracodawcy nie zdadzą testów ADP / ACP, mogą temu zaradzić, zwracając nadwyżki składek z powrotem do HCE w kwocie niezbędnej do zdania testu. Jednak te zwroty będą podlegały opodatkowaniu podatkiem dochodowym dla osób fizycznych.
Niektóre firmy wyznaczają strefy buforowe w swoich dokumentach planowych, aby w pierwszej kolejności uniknąć potencjalnego niepowodzenia testu ADP / ACP. Jedną z opcji jest ustalenie limitu wpłat dokonywanych przez HCE. Inną opcją jest ustanowienie limitu wkładu na HCE w punkcie, w którym plan nie przejdzie testu ADP / ACP. Ustalenie stref buforowych planu może wymagać od pracodawców przeprowadzenia prognoz testowych ADP / ACP, zazwyczaj w połowie roku planu, w celu ustalenia, czy należy zastosować jakiekolwiek ograniczenia.
Mimo to niektóre firmy stosują plan Safe Harbor 401 (k), aby całkowicie uniknąć testu ADP / ACP.
Co to jest plan „bezpiecznej przystani”?
Plany Safe Harbor 401 (k) pozwalają sponsorom ominąć testy ADP / ACP i inne testy niedyskryminacyjne w zamian za zapewnienie kwalifikujących się dopasowanych lub nieselektywnych składek w imieniu swoich pracowników.
Aby zakwalifikować się do programu Safe Harbor, firma musi zapewnić podstawowe dopasowanie, takie jak 100% wyrównanie pierwszych 3% odroczonego odszkodowania i 50% wyrównanie odroczeń w wysokości 3% do 5%. Mogą również zapewnić każdemu pracownikowi nieelektywny wkład w wysokości co najmniej 3% odszkodowania, niezależnie od tego, ile pracownik wpłaca lub czy w ogóle wpłaca.