Test wygody pracodawcy
Jaka jest wygoda testu pracodawcy?
Wygoda testu pracodawcy służy do określenia, czy wydatki na biuro domowe lub inne wydatki związane z pracą opłacane przez pracodawcę podlegają opodatkowaniu.
Wygoda testu pracodawcy oznacza, że wszelkie wydatki pracownika opłacane przez pracodawcę muszą być dokonywane wyłącznie dla wygody pracodawcy i muszą zostać poniesione w jego siedzibie, jeśli ma to zastosowanie. W takim przypadku wydatki te nie są wliczane do dochodu pracownika.
Kluczowe wnioski
- Wydatki poniesione przez pracowników na ich pracę podlegają odliczeniu, jeżeli zdadzą test „wygody pracodawcy”.
- Celem tej zasady jest obniżenie kosztów zakupu niezbędnego sprzętu, takiego jak komputery czy powierzchnia biurowa, której nie zapewnia pracodawca.
Zrozumienie wygody testu pracodawcy
Wygoda testu pracodawcy dotyczy zarówno opodatkowania wydatków poniesionych przez pracodawcę, jak i możliwości odliczenia niezwróconych wydatków poniesionych przez pracowników.
Bezzwrotne wydatki zwykle pojawiają się, gdy pracodawca nie zapewnia sprzętu, narzędzi lub miejsca do pracy niezbędnego do wykonywania pracy przez pracownika. Może to być spowodowane tym, że pracownik wymaga skorzystania ze specjalnych udogodnień, których pracodawca nie może zapewnić.
Jeśli pracownik pokrywa te wydatki, a wydatki spełniają wygodę testu pracodawcy, wówczas wydatki te mogą podlegać odliczeniu (chociaż z pewnymi ograniczeniami). Do drugorzędnych czynników przy stosowaniu testu na wygodę pracodawcy należą:
- Biuro w domu jest wymagane do zatrudnienia lub warunkiem zatrudnienia.
- Pracodawca ma w dobrej wierze cel biznesowy polegający na korzystaniu z domowego biura pracownika.
- Pracownik wypełnia niektóre z podstawowych obowiązków związanych z zatrudnieniem w biurze domowym.
- Pracownik kontaktuje się z klientami, klientami lub pacjentami w sposób regularny i ciągły w biurze domowym.
- Pracodawca nie zapewnia swojemu pracownikowi wydzielonej powierzchni biurowej ani innych stałych miejsc pracy w jednej ze swoich lokalizacji.
- Czy pracodawca zwraca na znacznym poziomie wydatki pracownika na domowe biuro (zwrot 80% jest normą).
Test wygody pracodawcy: definicja IRS
Zgodnie z definicją amerykańskiego Urzędu Skarbowego (IRS) „wygoda pracodawcy” ogólnie oznacza, że pracodawca nie zapewnił pracownikowi zasobów niezbędnych do pracy zdalnej, takich jak fizyczne biuro lub technologia, która wymaga od pracownika zaopatrzyć się we własny sprzęt biurowy. Taka sytuacja jest dla wygody pracodawcy.
Wygoda testu pracodawcy jest przedstawiona na przykładach w publikacji IRS 587: Business Use of Your Home. IRS stanowi, że biuro w domu może być wykorzystywane „do więcej niż jednej działalności gospodarczej, ale nie można go używać do żadnych innych działań (tj. Osobistych)”.
Przykład testu wygody pracodawcy
Oto przykład wygody testu pracodawcy, dostarczonego przez IRS:
Kathleen jest zatrudniona jako nauczycielka. Ma obowiązek uczyć i spotykać się z uczniami w szkole oraz oceniać prace i testy. Szkoła zapewnia jej małe biuro, w którym może pracować nad swoimi planami lekcji, ocenami i testami, a także spotykać się z rodzicami i uczniami. Szkoła nie wymaga od niej pracy w domu.
Kathleen woli korzystać z biura, które założyła w swoim domu i nie korzysta z biura udostępnionego przez szkołę. Korzysta z tego domowego biura wyłącznie i regularnie do wykonywania obowiązków administracyjnych związanych z pracą pedagogiczną.
Kathleen musi spełnić test wygody pracodawcy, nawet jeśli jej dom kwalifikuje się jako główne miejsce prowadzenia działalności w celu odliczenia kosztów jego użytkowania. Pracodawca zapewnia jej biuro i nie wymaga od niej pracy w domu, więc nie spełnia ona testu wygody pracodawcy i nie może ubiegać się o odliczenie za użytkowanie domu do celów służbowych.
Poszczególne stany mogą zapewnić bardziej szczegółowe wytyczne dotyczące własnych zasad dla ułatwienia testu pracodawcy. Na przykład, Przewodnik po traktowaniu nierezydentów w stanie Nowy Jork zawiera przykłady kilku innych czynników istotnych dla wygody testu pracodawcy.
Pracownicy, którzy pracują z domu – nawet dla wygody pracodawcy – nie mogą już odliczać niezwróconych kosztów pracy za lata podatkowe 2008-2025. Obejmuje to wydatki na biuro w domu, ponieważ ustawa o cięciach podatkowych i zatrudnieniu wyeliminowała większość różnych wyszczególnionych odliczeń.