Skumulowane inne całkowite dochody
Skumulowane inne całkowite dochody (OCI) obejmują niezrealizowane zyski i straty wykazane w bilansie w części dotyczącej kapitału własnego, które są kompensowane poniżej zysków zatrzymanych. Inne całkowite dochody mogą obejmować zyski i straty z tytułu pewnych rodzajów inwestycji, planów emerytalnych i transakcji zabezpieczających. Jest wyłączony z dochodu netto, ponieważ zyski i straty nie zostały jeszcze zrealizowane. Inwestorzy przeglądający bilans firmy mogą wykorzystać rachunek OCI jako barometr dla nadchodzących zagrożeń lub nadzwyczajnych dochodów netto.
Kluczowe wnioski
- Skumulowane inne całkowite dochody (OCI) obejmują niezrealizowane zyski i straty wykazane w bilansie w sekcji dotyczącej kapitału własnego.
- Niezrealizowany zysk lub strata ma miejsce, gdy inwestycja, program emerytalny lub transakcja zabezpieczająca uległy aprecjacji lub utracie wartości godziwej, ale transakcja sprzedaży nie miała miejsca, aby zysk lub strata mogła zostać zrealizowana.
- W niektórych przypadkach skumulowane inne całkowite dochody są wyświetlane w bilansie, aby ostrzec użytkowników sprawozdania finansowego o potencjalnym potencjalnym zysku lub stracie w rachunku zysków i strat w przyszłości.
Inne całkowite dochody a dochody zrealizowane
Inwestycja musi zawierać transakcję kupna i transakcję sprzedaży, aby zrealizować zysk lub stratę. Jeśli na przykład inwestor kupuje akcje zwykłe IBM po 20 USD za akcję, a następnie sprzedaje je po 50 USD, właściciel osiągnie zysk na akcję w wysokości 30 USD. Zrealizowane zyski i straty są ujmowane w rachunku zysków i strat.
Niezrealizowany zysk lub strata oznacza, że nie doszło do żadnej transakcji sprzedaży. Inne całkowite dochody wykazują niezrealizowane zyski i straty z tytułu niektórych inwestycji w oparciu o wartość godziwą papieru wartościowego na dzień bilansowy. Jeśli na przykład akcje zostały zakupione po 20 USD za akcję, a godziwa wartość rynkowa wynosi teraz 35 USD za akcję, niezrealizowany zysk wyniesie 15 USD na akcję.
Firmy mogą wyznaczyć inwestycje jako dostępne do sprzedaży , utrzymywane do terminu zapadalności lub przeznaczone do obrotu papierami wartościowymi. Niezrealizowane zyski i straty są wykazywane w innych całkowitych dochodach dla niektórych z tych papierów wartościowych, więc czytelnik sprawozdania finansowego jest świadomy potencjalnego możliwego zrealizowanego zysku lub straty w rachunku zysków i strat w przyszłości.
Rodzaje skumulowanych innych całkowitych dochodów
Niezrealizowane zyski i straty związane z programem emerytalnym spółki są zwykle prezentowane w innych skumulowanych całkowitych dochodach (OCI). Firmy mają kilka rodzajów zobowiązań dotyczących finansowania planu emerytalnego. Na przykład program określonych świadczeń wymaga od pracodawcy zaplanowania określonych wypłat dla emerytów w przyszłych latach. Jeśli aktywa zainwestowane w program nie są wystarczające, zobowiązanie programu emerytalnego firmy wzrasta. Zobowiązanie firmy z tytułu programów emerytalnych wzrasta, gdy portfel inwestycyjny rozpoznaje straty. Koszty programu emerytalnego i niezrealizowane straty mogą być wykazywane w pozostałych całkowitych dochodach. Po zrealizowaniu zysku lub straty kwota jest przenoszona z innych całkowitych dochodów do dochodu netto. Pozostałe całkowite dochody obejmują również niezrealizowane zyski lub straty związane z inwestycjami. Na przykład duża niezrealizowana strata z tytułu posiadanych obecnie obligacji może oznaczać kłopoty, jeśli obligacje zbliżają się do terminu zapadalności.
Oprócz zysków i strat z tytułu programów inwestycyjnych i emerytalnych, inne całkowite dochody majątkowe obejmują transakcje zabezpieczające, które firma przeprowadza w celu ograniczenia strat. Obejmuje to zabezpieczenia walutowe, których celem jest zmniejszenie ryzyka wahań kursów walut. Międzynarodowa spółka, która musi mieć do czynienia z różnymi walutami, może wymagać od spółki zabezpieczenia się przed wahaniami kursów walut, a niezrealizowane zyski i straty z tych udziałów są księgowane w OCI.