Dochód netto do podziału (DNI)
Co to jest podlegający podziałowi dochód netto?
Termin podlegający podziałowi dochód netto (DNI) odnosi się do dochodu alokowanego przez trust jego beneficjentom. Dochód netto do podziału to maksymalna kwota otrzymana przez posiadacza jednostki lub beneficjenta, która podlega opodatkowaniu. Liczba ta jest ograniczona, aby zapobiec podwójnemu opodatkowaniu. Każda kwota powyżej DNI jest zatem wolna od podatku.
Kluczowe wnioski
- Dochód netto do podziału to dochód przypisany beneficjentom trustu.
- Ta liczba to maksymalna kwota podlegająca opodatkowaniu otrzymana przez posiadacza jednostki lub beneficjenta – wszystko powyżej tej kwoty jest wolne od podatku.
- DNI zapewnia beneficjentom wiarygodne źródło dochodu, jednocześnie minimalizując kwotę podatków dochodowych płaconych przez trust.
- DNI oblicza się na podstawie podlegającego opodatkowaniu dochodu trustu, odejmując zysk kapitałowy lub dodając stratę kapitałową, a następnie dodając zwolnienie.
Zrozumienie podlegającego podziałowi dochodu netto (DNI)
Internal Revenue Service (IRS) uważa podziałowi zysku netto za oszacowanie wartości ekonomicznej, która wynika z podziału na rzecz beneficjenta. Dystrybucja to płatność dokonana z funduszu – majątku lub funduszu powierniczego – na rzecz beneficjenta. DNI zapewnia beneficjentom wiarygodne źródło dochodu, jednocześnie minimalizując kwotę podatków dochodowych płaconych przez trust.
Podobnie jak osoby fizyczne, nieruchomości i fundusze powiernicze muszą składać zeznania podatkowe. Trusty nie udzielające koncesji są nadal finansowane przez koncesjodawcę – osobę lub podmiot, który tworzy trust. Ale ten rodzaj trustu działa całkowicie samodzielnie, od udzielającego koncesji, który oddaje kontrolę nad aktywami, na rzecz trustu. Dochód zgłaszany przez te trusty jest opodatkowany na poziomie podmiotu lub beneficjenta. To, który poziom jest opodatkowany, zależy od tego, czy jest on przypisany do kwoty głównej, czy do dochodu do podziału oraz od tego, czy kwota jest wypłacana beneficjentom.
Zgodnie z amerykańskim kodeksem podatkowym majątek i trusty mogą odliczyć podlegający podziałowi dochód netto lub sumę dochodu z powiernictwa wymaganego do dystrybucji – w zależności od tego, która z tych kwot jest mniejsza – oraz inne kwoty „należycie zapłacone lub zakredytowane lub wymagane do rozdzielenia” na rzecz beneficjentów zapobiegać podwójnemu opodatkowaniu dochodu. Fundusz powierniczy ujmuje dochód netto do podziału jako kwotę przekazaną posiadaczom jednostek. W przypadku trustu spadkowego jest to kwota, która ma zostać przekazana beneficjentowi.
Majątki i trusty mogą odliczyć podlegający podziałowi dochód netto lub sumę dochodu z powiernictwa wymaganego do podziału – w zależności od tego, która z tych kwot jest niższa.
Uwagi specjalne
Jak wspomniano powyżej, gdy trust oblicza podlegający podziałowi dochód netto, zasadniczo zapobiega wszelkim przypadkom podwójnego opodatkowania funduszy wyemitowanych przez trust. Wzór na obliczenie liczby jest następujący:
- Dochód netto do podziału (DNI) = dochód podlegający opodatkowaniu – zyski kapitałowe + zwolnienie z podatku
Ważną kwestią, na którą należy tutaj zwrócić uwagę, jest to, że w przypadkach, gdy występują straty kapitałowe, liczba ta zastępuje zyski kapitałowe i zamiast tego jest dodawana do wzoru.
Aby obliczyć dochód podlegający opodatkowaniu, należy dodać dochód z odsetek, dywidendy i zyski kapitałowe, a następnie odjąć wszelkie opłaty i zwolnienia podatkowe. W przeciwieństwie do obliczenia DNI, zyski kapitałowe są dodawane w formule dochodu podlegającego opodatkowaniu, podczas gdy straty kapitałowe są odejmowane.
Dochód netto do podziału (DNI) a dochód netto
Dochodu netto do podziału nie należy mylić z dochodem netto to dwie różne rzeczy. Podczas gdy DNI to dochód przekazywany z trustu do jego beneficjenta lub beneficjentów, dochód netto jest używany przez firmę do obliczania zysków na akcję (EPS) – łączny zysk firmy podzielony przez liczbę pozostających w obrocie akcji zwykłych – i jest również określany jako zarobki netto. Dochód netto pojawia się w bilansie firmy i pomaga wskazać, jak bardzo jest opłacalny. Aby obliczyć dochód netto, przedsiębiorstwa odejmują wszelkie koszty ogólne i administracyjne, koszty operacyjne, odsetki, podatki, inne wydatki oraz koszt sprzedanych towarów (COGS) od całkowitej kwoty sprzedaży.
Dochód netto można również wykorzystać w odniesieniu do wynagrodzenia indywidualnego na wynos. Jest to kwota, jaką osoba otrzymuje po potrąceniu wszelkich potrąceń z jej wypłat, takich jak podatki, opieka zdrowotna, inwalidztwo, ubezpieczenie i wszelkie inne wydatki. Dochód netto osoby jest przeciwieństwem jej dochodu brutto – kwoty, jaką otrzymuje przed potrąceniami.
Przykład podlegającego podziałowi dochodu netto (DNI)
Oto przykład obliczania DNI przy użyciu fikcyjnego zaufania, które nazwiemy zaufaniem ABC. Powiedzmy, że Trust ABC odnotował całkowity dochód w wysokości 40 000 USD. Łącznie 10 000 USD stanowiło dochód z odsetek, a pozostałe 30 000 USD pochodziło z dywidend. Opłaty pobierane przez trust wyniosły 3000 USD, podczas gdy trust zrealizował zysk kapitałowy w wysokości 15 000 USD. Do trustu zastosowano zwolnienie w wysokości 200 USD.
Jeśli użyjemy powyższego wzoru, dochód trustu podlegający opodatkowaniu wynosi 51 800 USD:
- 51.800 $ = 10.000 $ (dochód z odsetek) + 30.000 $ (dywidendy) + 15.000 $ (zysk kapitałowy) – 3.000 $ (opłaty) – 200 $ (zwolnienie)
Następnie możemy użyć tej kwoty dochodu podlegającego opodatkowaniu do obliczenia DNI, który wyniósłby 37 000 USD:
- 37 000 $ = 51 800 $ (dochód do opodatkowania) – 15 000 $ (zysk kapitałowy) + 200 $ (zwolnienie)