Narosłe odsetki
Co to są naliczone odsetki?
W rachunkowości naliczone odsetki odnoszą się do kwoty odsetek, które zostały poniesione na określony dzień od pożyczki lub innego zobowiązania finansowego, ale nie zostały jeszcze wypłacone. Naliczone odsetki mogą mieć formę naliczonych przychodów z tytułu odsetek dla pożyczkodawcy lub narosłych odsetek dla pożyczkobiorcy.
Termin narosłe odsetki może również odnosić się do kwoty odsetek od obligacji, które narosły od ostatniej płatności odsetek od obligacji.
Kluczowe wnioski
- Odsetki naliczone są cechą rachunkowości memoriałowej i są zgodne z wytycznymi dotyczącymi rozpoznawania przychodów i zgodności z zasadami rachunkowości.
- Odsetki naliczone są księgowane na koniec okresu obrachunkowego jako korygujący zapis księgowy, który cofa pierwszy dzień następnego okresu.
- Kwota narosłych odsetek do zaksięgowania to narosłe odsetki, które nie zostały jeszcze zapłacone na koniec okresu obrachunkowego.
Zrozumienie naliczonych odsetek
Narosłe odsetki naliczane są na ostatni dzień okresu obrachunkowego. Na przykład załóżmy, że odsetki są płatne 20 dnia każdego miesiąca, a okres rozliczeniowy to koniec każdego miesiąca kalendarzowego. Kwiecień będzie wymagał naliczenia 10 dni odsetek, od 21 do 30. Jest księgowana jako część korygujących zapisów księgowych na koniec miesiąca.
Odsetki naliczone są wykazywane w rachunku zysków i strat jako przychody lub koszty, w zależności od tego, czy firma udziela pożyczki, czy też udziela pożyczki. Ponadto część przychodów lub kosztów, które jeszcze nie zostały zapłacone lub pobrane, wykazuje się w bilansie jako składnik aktywów lub zobowiązanie. Ponieważ oczekuje się, że narosłe odsetki zostaną otrzymane lub zapłacone w ciągu jednego roku, często klasyfikuje się je jako aktywa bieżące lub zobowiązania krótkoterminowe.
Rachunkowość memoriałowa i naliczone odsetki
Naliczone odsetki są wynikiem rachunkowości memoriałowej, która wymaga, aby transakcje księgowe były ujmowane i rejestrowane w momencie ich wystąpienia, niezależnie od tego, czy płatność została otrzymana, czy wydana w tym czasie. Ostatecznym celem naliczania odsetek jest zapewnienie dokładnego zarejestrowania transakcji we właściwym okresie. Rachunkowość memoriałowa różni się od rachunkowości kasowej, która obejmuje zdarzenie, w którym gotówka lub inne formy wynagrodzenia są wymieniane w rękach.
Zasada uznawania przychodów i zasada dopasowania są ważnymi aspektami rachunkowości memoriałowej i oba są istotne w koncepcji naliczonych odsetek. Zasada rozpoznawania przychodów stanowi, że przychód powinien być ujmowany w okresie, w którym został uzyskany, a nie w momencie otrzymania płatności. Zasada dopasowania stanowi, że wydatki powinny być rejestrowane w tym samym okresie obrachunkowym, co związane z nimi przychody.
Aby zilustrować, jak te zasady wpływają na naliczone odsetki, rozważmy firmę, która zaciąga pożyczkę na zakup pojazdu służbowego. Firma jest winna odsetki bankowe od pojazdu pierwszego dnia następnego miesiąca. Firma korzystała z pojazdu przez cały poprzedni miesiąc, dzięki czemu może wykorzystywać pojazd do prowadzenia działalności i generowania przychodów.
Pod koniec każdego miesiąca firma będzie musiała odnotować odsetki, które spodziewa się wypłacić następnego dnia. Ponadto bank będzie rejestrował narosłe dochody z tytułu odsetek za ten sam okres jednego miesiąca, ponieważ przewiduje, że pożyczkobiorca zapłaci je następnego dnia.
Przykład naliczonych odsetek
Rozważmy następujący przykład. Załóżmy, że istnieje należność z tytułu pożyczki w wysokości 20 000 USD z oprocentowaniem 15%, od której otrzymano płatność za okres do 20. dnia miesiąca. W tym scenariuszu, aby zarejestrować dodatkową kwotę przychodu z odsetek uzyskaną od 21 do 30 dnia miesiąca, obliczenia wyglądałyby następująco:
- (15% x (10/365)) x 20000 USD = 82,19 USD
Kwota naliczonych odsetek dla strony otrzymującej płatność stanowi uznanie na rachunku przychodów odsetkowych i obciążenie rachunku należności odsetkowych. W konsekwencji należność jest przenoszona do bilansu i klasyfikowana jako krótkoterminowy składnik aktywów. Ta sama kwota jest również klasyfikowana jako przychód w rachunku zysków i strat.
Naliczone odsetki dla strony, która jest winna zapłatę, stanowią uznanie na rachunku narosłych zobowiązań i obciążenie rachunku kosztów odsetkowych. Zobowiązanie przenosi się do bilansu jako zobowiązanie krótkoterminowe, natomiast koszty odsetkowe są prezentowane w rachunku zysków i strat.
Oba przypadki są księgowane jako wpisy wycofujące, co oznacza, że są one następnie stornowane pierwszego dnia następnego miesiąca. Gwarantuje to, że gdy transakcja gotówkowa ma miejsce w następnym miesiącu, efektem netto jest tylko ta część przychodów lub kosztów, która została osiągnięta lub poniesiona w bieżącym okresie, pozostaje w bieżącym okresie.
W powyższym przykładzie firma pożyczkowa otrzymuje 246,58 USD (15% x (30/365) x 20 000 USD) dwudziestego dnia drugiego miesiąca. Z tego 82,19 USD odnosiło się do poprzedniego miesiąca i zostało zaksięgowane jako korygujący zapis księgowy na koniec poprzedniego miesiąca w celu ujęcia przychodu w miesiącu, w którym został uzyskany. Ponieważ korygujący zapis księgowy zostaje wycofany w drugim miesiącu, efekt netto jest taki, że 164,39 USD (246,58 USD – 82,19 USD) płatności jest rozpoznawane w drugim miesiącu. Odpowiada to 20 dniom zainteresowania w drugim miesiącu.
Szczególną uwagę
Naliczone odsetki to ważna kwestia przy zakupie lub sprzedaży obligacji. Obligacje oferują właścicielowi rekompensatę za pożyczone pieniądze w postaci regularnych płatności odsetek. Te odsetki, zwane również kuponami, są zazwyczaj wypłacane co pół roku.
Jeśli obligacja zostanie kupiona lub sprzedana w innym terminie niż te dwie daty każdego roku, nabywca będzie musiał zaliczyć do kwoty sprzedaży wszelkie odsetki narosłe od poprzedniej płatności odsetek. Powodem jest to, że nowy właściciel otrzyma pełną płatność odsetek za pół roku w najbliższym terminie płatności. W związku z tym poprzedni właściciel musi otrzymać odsetki naliczone przed sprzedażą.