Zanotować
Co to jest odpis?
Odpis z tytułu utraty wartości jest terminem księgowym stosowanym do zmniejszenia wartości księgowej składnika aktywów, gdy jego godziwa wartość rynkowa spadnie poniżej wartości księgowej, a tym samym stanie się składnikiem aktywów o obniżonej wartości. Kwota podlegająca odpisowi stanowi różnicę między wartością księgową składnika aktywów a kwotą gotówki, jaką firma może uzyskać, dysponując nim w najbardziej optymalny sposób.
Odpis jest przeciwieństwem odpisu i stanie się odpisem, jeśli cała wartość składnika aktywów stanie się bezwartościowa i zostanie całkowicie usunięta z konta.
Kluczowe wnioski
- Odpis jest konieczny, jeżeli godziwa wartość rynkowa (FMV) składnika aktywów jest niższa niż wartość bilansowa aktualnie księgowana.
- Rachunek zysków i strat będzie zawierał odpis z tytułu utraty wartości, zmniejszający zysk netto.
- W bilansie wartość składnika aktywów jest pomniejszana o różnicę między wartością księgową a kwotą gotówki, jaką jednostka mogłaby uzyskać, dysponując nim w najbardziej optymalny sposób.
- Odpisu z tytułu utraty wartości nie można odliczyć od podatku do momentu sprzedaży lub zbycia składnika aktywów.
- Jeżeli składnik aktywów jest „przeznaczony do sprzedaży”, odpis aktualizujący musi również uwzględniać przewidywane koszty sprzedaży.
Zrozumienie odpisów
Odpisy aktualizujące mogą mieć ogromny wpływ na dochód netto i bilans przedsiębiorstwa. W okresie kryzysu finansowego 2007-2008 spadek wartości rynkowej aktywów w bilansach instytucji finansowych zmusił je do pozyskania kapitału na pokrycie minimalnych zobowiązań kapitałowych.
Konta, które najprawdopodobniej zostaną odpisane, to wartość firmy, należności, zapasy i aktywa długoterminowe, takie jak rzeczowe aktywa trwałe (PP&E). PP i E może zostać osłabiona, ponieważ stał się nieaktualny, uszkodzony poza naprawy lub ceny nieruchomości spadły poniżej kosztu historycznego. W sektorze usług firma może odpisać wartość swoich sklepów, jeśli nie służą już swojemu celowi i wymagają przebudowy.
Odpisy aktualizujące są powszechne w przedsiębiorstwach produkujących lub sprzedających towary, które wymagają zapasów, które mogą ulec uszkodzeniu lub zdezaktualizowaniu. Na przykład zapasy technologii i samochodów mogą szybko stracić na wartości, jeśli zostaną niesprzedane lub zastąpią je nowe zaktualizowane modele. W niektórych przypadkach może być konieczne dokonanie pełnego odpisu na zapasy.
Ogólnie przyjęte zasady rachunkowości (GAAP) w USA mają określone standardy dotyczące wyceny wartości godziwej wartości niematerialnych. Wymaga natychmiastowego odpisania wartości firmy w dowolnym momencie, jeśli jej wartość spadnie. Na przykład w listopadzie 2012 r. Firma Hewlett-Packard ogłosiła dokonanie ogromnego odpisu na utratę wartości w wysokości 8,8 miliarda dolarów, aby odpisać nieudane przejęcie brytyjskiej firmy Autonomy Corporation PLC – co oznaczało ogromną utratę wartości dla akcjonariuszy, ponieważ firma była warta zaledwie ułamek jej wcześniejszej przewidywana wartość.
Wpływ odpisów na sprawozdania finansowe i wskaźniki
Odpis aktualizujący wpływa zarówno na rachunek zysków i strat, jak i na bilans. Stratę ujmuje się w rachunku zysków i strat. Jeżeli odpis dotyczy zapasów, może zostać ujęty jako koszt własny sprzedaży (COGS). W przeciwnym razie jest wykazywana jako oddzielna pozycja dotycząca utraty wartości w rachunku zysków i strat, dzięki czemu pożyczkodawcy i inwestorzy mogą ocenić wpływ zdewaluowanych aktywów.
Wartość bilansową składnika aktywów w bilansie odpisuje się do wartości godziwej. Kapitał własny w bilansie ulega obniżeniu w wyniku odpisu z tytułu utraty wartości w rachunku zysków i strat. Utrata wartości może również stworzyć aktywo z tytułu odroczonego podatku dochodowego lub zmniejszyć rezerwę z tytułu odroczonego podatku dochodowego, ponieważ odpis ten nie stanowi kosztu uzyskania przychodu do momentu, gdy dane aktywa zostaną fizycznie sprzedane lub zbyte.
Z punktu widzenia wskaźników sprawozdania finansowego, odpis aktualizujący wartość środka trwałego spowoduje poprawę bieżącej i przyszłej rotacji środków trwałych, ponieważ sprzedaż netto zostanie podzielona przez mniejszą bazę środków trwałych. Ponieważ kapitał udziałowców spada, rośnie zadłużenie do kapitału. Zadłużenie do aktywów również będzie wyższe, przy niższej bazie aktywów. Potencjał przyszłego dochodu netto rośnie, ponieważ niższa wartość aktywów zmniejsza przyszłe koszty amortyzacji.
Uwagi specjalne
Aktywa przeznaczone do sprzedaży
Uważa się, że aktywa utraciły wartość, gdy ich wartość bilansowa nettojest większa niż przyszłe niezdyskontowane przepływy pieniężne, które te aktywa mogą zapewnić lub za które mogą zostać sprzedane. Zgodnie z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości aktywa o obniżonej wartości należy ująć, gdy jest oczywiste, że nie można odzyskać tej wartości księgowej. Po utracie wartości składnik aktywów może zostać odpisany, jeśli pozostaje w użytkowaniu lub zaklasyfikowany jako „przeznaczony do sprzedaży”, który zostanie zbyty lub porzucony.
Decyzja dotycząca zbycia różni się od typowego odpisu aktualizującego, ponieważ gdy spółka zaklasyfikuje aktywa o obniżonej wartości jako „przeznaczone do sprzedaży” lub do zaniechania, nie oczekuje się, że będą one przyczyniać się do bieżącej działalności. Wartość księgową należałoby odpisać do wartości godziwej pomniejszonej o wszelkie koszty sprzedaży przedmiotu. Aby uzyskać więcej informacji na temat ujmowania i wyceny utraty wartości, przeczytaj artykuł W jaki sposób przedsiębiorstwa określają, czy aktywa mogą ulec utracie wartości?
Księgowość Big Bath
Firmy często odpisują aktywa w kwartałach lub latach, w których zarobki już są rozczarowujące, aby uzyskać wszystkie złe wieści naraz – co jest znane jako „kąpiel”. Wielka kąpiel to sposób na manipulowanie rachunkiem zysków i strat firmy. słabe wyniki wyglądają jeszcze gorzej, aby przyszłe wyniki wyglądały lepiej.
Na przykład banki często odpisują lub umarzają kredyty, gdy gospodarka przechodzi recesję i stają w obliczu rosnących zaległości w spłacie i niespłacanych kredytów. Odpisując pożyczki przed stratami – i tworząc rezerwę na straty kredytowe – mogą zgłaszać zwiększone zyski, jeśli rezerwy na straty okażą się nadmiernie pesymistyczne, gdy gospodarka się ożywi.