Przykłady przepływów pieniężnych z działalności operacyjnej

Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej to sekcja rachunku przepływów pieniężnych przedsiębiorstwa, która wyjaśnia źródła i wykorzystanie środków pieniężnych z bieżącej zwykłej działalności gospodarczej w danym okresie. Obejmuje to zazwyczaj dochód netto z rachunku zysków i strat, korekty dochodu netto oraz zmiany w kapitale obrotowym.

Przykłady przepływów pieniężnych

Zysk netto jest zazwyczaj pierwszą pozycją w sekcji dotyczącej działalności operacyjnej w rachunku przepływów pieniężnych. Ta wartość, która mierzy rentowność firmy, pochodzi bezpośrednio z dochodu netto wykazanego w rachunku zysków i strat spółki za odpowiedni okres.

Rachunek przepływów pieniężnych musi pogodzić dochód netto do Przepływy pieniężne netto dodając z powrotem wydatków bezgotówkowych, takich jak amortyzacja i amortyzację. Podobne korekty dotyczą niepieniężnych kosztów lub przychodów, takich jak wynagrodzenie w formie akcji lub niezrealizowane zyski z przeliczenia walut obcych.

Przepływy pieniężne z działalności operacyjnej również odzwierciedlają zmiany kapitału obrotowego. Dodatnią zmianę aktywów z jednego okresu do drugiego rejestruje się jako wypływ środków pieniężnych, natomiast dodatnią zmianę w zobowiązaniach jako wpływ środków pieniężnych. Zapasy, należności, aktywa podatkowe, rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych okresów to typowe przykłady aktywów, w przypadku których zmiana wartości zostanie odzwierciedlona w przepływach pieniężnych z działalności operacyjnej.

Rozliczenia do zapłaty, zobowiązania podatkowe i rozliczenia międzyokresowe bierne to typowe przykłady zobowiązań, w przypadku których zmiana wartości znajduje odzwierciedlenie w przepływach pieniężnych z działalności operacyjnej.

Weźmy pod uwagę rok podatkowy Apple ( odroczonego podatku dochodowego.

Zmiany w aktywach i pasywach operacyjnych obejmują wypływ środków pieniężnych w wysokości 2,1 mld USD na należności, co odpowiada spadkowi o równą wartość aktywów z tytułu należności w bilansie, wskazując na spadek sprzedaży netto, która nie została jeszcze zebrana przez Apple.

Podobnie, istnieje wpływ gotówki w wysokości 9,6 miliarda dolarów z tytułu zobowiązań. Odpowiada to wzrostowi zobowiązań do zapłaty w bilansie, co wskazuje na wzrost netto kosztów obciążających Apple, które nie zostały jeszcze opłacone.

Przepływy pieniężne z innych działań

Wiele pozycji w rachunku przepływów pieniężnych nie należy do sekcji dotyczącej działalności operacyjnej. Dodatki do rzeczowych aktywów trwałych, skapitalizowane koszty oprogramowania, środki pieniężne zapłacone w ramach fuzji i przejęć, zakup zbywalnych papierów wartościowych oraz wpływy ze sprzedaży aktywów to przykłady zapisów, które należy uwzględnić w sekcji przepływy pieniężne z działalności inwestycyjnej.

Wpływy z emisji akcji, wpływy z emisji długu, wypłacone dywidendy, środki pieniężne zapłacone na odkup akcji zwykłych oraz środki pieniężne zapłacone na pokrycie długu emerytalnego to wszystkie pozycje, które powinny zostać ujęte w sekcji przepływy pieniężne z działalności finansowej.

Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej i finansowej nie są uważane za część bieżącej zwykłej działalności operacyjnej.