Niekorzystna wariancja

Co to jest niekorzystna wariancja?

Niekorzystna wariancja to termin księgowy opisujący przypadki, w których rzeczywiste koszty są wyższe niż koszty standardowe lub prognozowane. Niekorzystna wariancja może ostrzec kierownictwo, że zysk firmy będzie niższy niż oczekiwano. Im szybciej wykryta zostanie niekorzystna wariancja, tym szybciej można skierować uwagę na naprawienie jakichkolwiek problemów.

Zrozumienie niekorzystnej wariancji

Budżet jest prognoza dochodów i wydatków, w tym kosztów stałych, jak i kosztów zmiennych. Budżety są ważne dla korporacji, ponieważ pomagają im planować przyszłość, przewidując przewidywane przychody ze sprzedaży. Dzięki temu firmy mogą zaplanować, ile wydać na różne projekty lub inwestycje w firmie.

Firmy tworzą budżety sprzedażowe, które przewidują, ilu nowych klientów na nowe produkty i usługi zostanie sprzedanych przez handlowców w najbliższych miesiącach. Na tej podstawie firmy mogą określić przychody, które będą generowane, oraz koszty potrzebne do wprowadzenia tej sprzedaży i dostarczenia tych produktów i usług. Ostatecznie firma może przewidzieć swój dochód lub zysk netto po odjęciu wszystkich kosztów stałych i zmiennych od całkowitych przychodów. Jeśli dochód netto jest niższy od prognoz, spółka ma niekorzystną wariancję.

Innymi słowy, firma nie wygenerowała tak dużego zysku, jak się spodziewała. Jednak niekorzystna wariancja niekoniecznie oznacza, że ​​firma poniosła stratę. Zamiast tego oznacza jedynie, że dochód netto był niższy niż prognozowane prognozy na ten okres.

Niekorzystna wariancja może wynikać z niższych przychodów, wyższych kosztów lub połączenia obu tych czynników. Często niekorzystna wariancja może wynikać z połączenia różnych czynników. Niedobór ten może częściowo wynikać ze wzrostu kosztów zmiennych, takich jak wzrost cen surowców potrzebnych do wytworzenia produktu. Niekorzystna zmienność może również wynikać częściowo z niższych wyników sprzedaży w porównaniu z prognozowanymi liczbami.

Rodzaje niekorzystnych odchyleń

W praktyce niekorzystna wariancja może przybierać dowolne formy lub definicje. W scenariuszach budżetowania lub planowania finansowego i analizy nieplanowane odchylenia od planu wywołują takie same reakcje kierownictwa, jak niekorzystne odchylenia w innych zastosowaniach biznesowych. Gdy wyniki biznesowe odbiegają od oczekiwań – wynikająca z tego analiza może opisywać wariancję na różne sposoby – ale efekt końcowy jest zwykle ten sam: sprawy nie potoczyły się zgodnie z planem.

W finansach niekorzystna rozbieżność odnosi się do różnicy między rzeczywistym doświadczeniem a doświadczeniem zapisanym w budżecie w dowolnej kategorii finansowej, w przypadku której rzeczywisty wynik jest mniej korzystny niż wynik prognozowany. Spółki notowane na giełdzie, których akcje są notowane na giełdach, takich jak New York Stock Exchange (NYSE), zazwyczaj prognozują kwartalne lub roczne zyski lub dochód netto. Firmy, które nie realizują prognoz zysków, mają zasadniczo niekorzystne różnice w swojej firmie – czy to z wyższych kosztów, niższych przychodów czy niższej sprzedaży.

Odchylenie sprzedaży występuje, gdy prognozowane wielkości sprzedaży produktu lub usługi nie spełniają celu lub prognozowanych wartości. Firma mogła nie zatrudnić wystarczającej liczby sprzedawców, aby pozyskać przewidywaną liczbę nowych klientów. Zespół zarządzający mógłby przeanalizować, czy zatrudniać pracowników tymczasowych, aby zwiększyć wysiłki sprzedażowe. Kierownictwo mogłoby również oferować handlowcom zachęty finansowe oparte na celach lub tworzyć solidniejsze kampanie marketingowe, aby wywołać szum na rynku dotyczący ich produktów lub usług.

W produkcji standardowy koszt gotowego produktu jest obliczany poprzez dodanie standardowych kosztów materiałów bezpośrednich, robocizny bezpośredniej i kosztów ogólnych, które są bezpośrednimi kosztami związanymi z produkcją. Niekorzystna wariancja jest przeciwieństwem korzystnej wariancji, w której rzeczywiste koszty są niższe od kosztów standardowych. Rosnące koszty bezpośrednich materiałów lub nieefektywne operacje w zakładzie produkcyjnym mogą być przyczyną niekorzystnych odchyleń w produkcji.

Przyczyny niekorzystnych odchyleń

Niekorzystna zmienność może wystąpić ze względu na zmieniające się warunki gospodarcze, takie jak niższy wzrost gospodarczy, niższe wydatki konsumentów lub recesja, która prowadzi do wyższego bezrobocia. Warunki rynkowe również mogą ulec zmianie, na przykład nowi konkurenci wchodzący na rynek z nowymi produktami i usługami. Firmy mogą również ucierpieć z powodu niższych przychodów i sprzedaży, jeśli rozwój nowych technologii spowoduje, że ich produkty będą przestarzałe lub przestarzałe.

Bardzo ważne jest, aby zespół zarządzający firmy przeanalizował niekorzystną wariancję i wskazał przyczynę. Po ustaleniu przyczyny firma może wprowadzić niezbędne zmiany i wrócić do celu ze swoim planem.

Przykład niekorzystnej wariancji

Na przykład załóżmy, że sprzedaż firmy została zaplanowana na 200 000 USD w okresie. Jednak firma wygenerowała tylko 180 000 USD sprzedaży. Niekorzystna wariancja wyniosłaby 20 000 USD lub 10%.

Podobnie, gdyby prognozowano, że wydatki w tym okresie wyniosą 200 000 USD, ale w rzeczywistości wyniosą one 250 000 USD, wystąpi niekorzystna rozbieżność w wysokości 50 000 USD lub 25%.