Cena przelewu
Co to jest cena transferowa?
Cena transferowa to cena, po której podmioty powiązane zawierają między sobą transakcje, na przykład podczas handlu dostawami lub robocizną między działami. Ceny transferowe stosuje się, gdy poszczególne podmioty większej firmy obejmującej wiele podmiotów są traktowane i wyceniane jako odrębne jednostki. Konsolidacja korporacji wielopodmiotowych jest powszechna na podstawie sprawozdawczości finansowej; mogą jednak zgłaszać każdy podmiot oddzielnie dla celów podatkowych.
Cena transferu może być również nazywana kosztem przelewu.
Kluczowe wnioski
- Ceny transferowe odbiegające od wartości rynkowej będą korzystne dla jednego podmiotu, a dla drugiego obniżą zyski.
- Przedsiębiorstwa międzynarodowe mogą manipulować cenami transferowymi, aby przenosić zyski do regionów o niższych podatkach.
- Aby temu zaradzić, przepisy egzekwują zasadę transakcji na warunkach rynkowych, która wymaga ustalania cen na podstawie podobnych transakcji zawieranych między stronami niepowiązanymi.
Jak działają ceny transferowe
Cena transferowa powstaje dla celów księgowych, gdy podmioty powiązane, takie jak oddziały w firmie lub spółka i jej jednostka zależna, zgłaszają własne zyski. Gdy od tych powiązanych stron wymaga się zawarcia między sobą transakcji, do określenia kosztów stosuje się cenę transferową. Ceny transferowe zasadniczo nie odbiegają zbytnio od ceny rynkowej. Jeśli cena się różni, to jeden z podmiotów jest w niekorzystnej sytuacji i ostatecznie zacząłby kupować na rynku, aby uzyskać lepszą cenę.
Na przykład załóżmy, że jednostka A i jednostka B to dwa unikalne segmenty Spółki ABC. Jednostka A buduje i sprzedaje koła, a jednostka B montuje i sprzedaje rowery. Jednostka A może również sprzedać koła jednostce B w ramach transakcji wewnątrz firmy. Jeżeli jednostka A zaoferuje jednostce B stawkę niższą od wartości rynkowej, jednostka B będzie miała niższy koszt sprzedanych towarów (COGS) i wyższe zyski niż w innym przypadku. Jednak spowodowałoby to również boli sprzedaży jednostka A za przychód.
Jeśli z drugiej strony jednostka A oferuje jednostce B stawkę wyższą niż wartość rynkowa, wówczas jednostka A osiągnęłaby wyższe przychody ze sprzedaży niż gdyby sprzedała klientowi zewnętrznemu. Jednostka B miałaby wyższy koszt własny sprzedaży i niższe zyski. W obu przypadkach jedna jednostka odnosi korzyści, a druga cierpi z powodu ceny transferowej, która różni się od wartości rynkowej.
Regulacje dotyczące cen transferowych zapewniają uczciwość i prawidłowość ustalania cen transferowych między podmiotami powiązanymi. Przepisy egzekwują zasadę transakcji na warunkach rynkowych, która stanowi, że firmy muszą ustalać ceny na podstawie podobnych transakcji przeprowadzanych między niepowiązanymi stronami. Jest ściśle monitorowany w ramach sprawozdawczości finansowej firmy.
Ceny transferowe wymagają ścisłej dokumentacji, która jest zawarta w przypisach do sprawozdań finansowych, do wglądu audytorów, organów regulacyjnych i inwestorów. Ta dokumentacja jest dokładnie analizowana. W przypadku niewłaściwego udokumentowania może to obciążyć firmę dodatkowymi podatkami lub opłatami za rekompensatę. Ceny te są dokładnie sprawdzane pod kątem dokładności, aby upewnić się, że zyski są odpowiednio księgowane w ramach metod ustalania cen rynkowych, a związane z nimi podatki są odpowiednio płacone.
Szczególną uwagę
Międzynarodowe podatki i ceny transferowe
Ceny transferowe są stosowane, gdy oddziały sprzedają towary w transakcjach wewnątrz firmy do oddziałów w innych jurysdykcjach międzynarodowych. Duża część handlu międzynarodowego odbywa się w rzeczywistości wewnątrz firm, a nie między firmami niepowiązanymi. Transfery międzyfirmowe dokonywane na skalę międzynarodową mają korzyści podatkowe, co spowodowało, że organy regulacyjne nienawidzą stosowania cen transferowych w celu uniknięcia opodatkowania.
W przypadku cen transferowych firmy mogą manipulować zyskami z towarów i usług, aby zaksięgować wyższe zyski w innym kraju, który może mieć niższą stawkę podatkową. W niektórych przypadkach transfer towarów i usług z jednego kraju do drugiego w ramach transakcji wewnątrz przedsiębiorstwa może również pozwolić firmie na uniknięcie ceł na towary i usługi wymieniane w skali międzynarodowej. Międzynarodowe przepisy podatkowe są regulowane przez Organizację Współpracy Gospodarczej i Rozwoju (OECD), a firmy audytorskie w każdej międzynarodowej lokalizacji odpowiednio kontrolują sprawozdania finansowe.
Przykład cen transferowych
Aby lepiej zrozumieć wpływ cen transferowych na opodatkowanie, weźmy powyższy przykład z podmiotem A i podmiotem B. Załóżmy, że podmiot A znajduje się w kraju o wysokich podatkach, a podmiot B w kraju o niskim opodatkowaniu. Byłoby korzystne dla całej organizacji, gdyby większa część zysków Spółki ABC pojawiła się w oddziale podmiotu B, w którym spółka będzie płacić niższe podatki.
W takim przypadku Spółka ABC może próbować skłonić podmiot A do zaoferowania jednostce B ceny transferowej niższej niż wartość rynkowa przy sprzedaży kół potrzebnych do budowy rowerów. Jak wyjaśniono powyżej, jednostka B miałaby wówczas niższy koszt sprzedanych towarów (COGS) i wyższe zyski, a jednostka A miałaby niższe przychody ze sprzedaży i niższe całkowite zyski.
Firmy będą próbowały przenieść znaczną część takiej działalności gospodarczej do miejsc o niskich kosztach, aby zaoszczędzić na podatkach. Ta praktyka nadal jest głównym punktem niezgody między różnymi międzynarodowymi firmami i organami podatkowymi, takimi jak Internal Revenue Service (IRS). Poszczególne organy podatkowe mają na celu zwiększenie podatków płaconych w swoim regionie, podczas gdy celem firmy jest obniżenie całkowitych podatków.