Zrozumienie zasady przeniesienia wartości ubezpieczenia

Jedną z kluczowych korzyści wszelkiego rodzaju ubezpieczenia na życie jest wolne od podatku świadczenie z tytułu śmierci. Jednak niektórzy spekulanci zaczęli przenosić polisy na życie między stronami, aby zebrać duże zyski wolne od podatku. Aby to zniechęcić, Kongres zadeklarował, że każda polisa ubezpieczeniowa na życie przekazana za jakiekolwiek materialne wynagrodzenie może podlegać częściowemu lub całkowitemu opodatkowaniu w momencie wypłaty świadczenia z tytułu śmierci.

Zasada ta jest znana jako zasada przeniesienia wartości i stanowi jeden z nielicznych wyjątków od ogólnego zwolnienia z opodatkowania wszystkich dochodów ze świadczeń pośmiertnych z tytułu ubezpieczenia na życie. Jednak sama reguła ma kilka wyjątków. Przeanalizujemy te wyjątki, a także warunki, w których przeniesienie polisy może skutkować opodatkowaniem.

Zasada transferu wartości

Zasada transferu wartości stanowi, że w momencie, gdy odbiorca polisy na życie przenosi świadczenie na inną osobę, zwolniony z podatku status polisy zostanie zniesiony, a nabywca będzie musiał zapłacić podatek dochodowy od części świadczenia z tytułu śmierci.. Zasada działa, jeśli polisa jest otrzymywana w zamian za jakiekolwiek cenne wynagrodzenie. Kwota nieopodatkowanego świadczenia z tytułu śmierci jest równa wartości otrzymanego świadczenia powiększonego o wszelkie kolejne składki wpłacone do polisy przez odbiorcę po przeniesieniu. Reszta świadczenia z tytułu śmierci podlega opodatkowaniu w całości jako zwykły dochód.

Przykład reguły transferu wartości

XYZ Corporation kupuje polisę ubezpieczeniową na życie o wartości 10 000 USD dla jednego ze swoich kluczowych pracowników. Opłaca składki na tej polisie przez pięć lat, a następnie przekazuje polisę innemu pracownikowi za 8 000 USD. Nowy pracownik wpłaca dodatkowe 4000 USD składek na polisę. Pierwotny kluczowy pracownik umiera, a świadczenie z tytułu śmierci jest wypłacane drugiemu pracownikowi. Jedynie 12 000 $ (8000 $ + 4000 $) zasiłku z tytułu śmierci może być wyłączone z opodatkowania, pozostała część jest opodatkowana jako zwykły dochód pracownika.

Ta zasada jest koncepcyjnie dość prosta. Jednak definicję „rozważenia” należy dokładnie zbadać, aby ustalić, kiedy ma ona zastosowanie. Pomimo powszechnego rozumienia, że ​​rozważanie odnosi się do formy płatności pieniężnych, czasami nie ma potrzeby dokonywania żadnego formalnego przelewu lub zapewnienia namacalnej zapłaty, aby naruszyć tę zasadę. Rozważenie może w tym przypadku być jedynie wzajemnym porozumieniem, jakimś rodzajem związanym z przeniesieniem polisy.

Na przykład, jeśli dwóch udziałowców blisko zarządzanej firmy wykupi na siebie polisy na życie i wskaże się na beneficjentów, osoba otrzymująca świadczenie z tytułu śmierci będzie pobierana z polisy wspólnika, który umrze pierwszy, zostanie obciążony znacznym podatkiem z tytułu przeniesienia. reguła-for-value. Zasada ma tutaj zastosowanie, ponieważ obaj partnerzy przypuszczalnie zgodzili się nazywać siebie nawzajem jako beneficjentów, wprowadzając tym samym do równania otrzymanie uznania. (Powiązane informacje można znaleźć w artykule:  Jak uniknąć opodatkowania polis ubezpieczenia na życie ).

Chociaż takie zasady podlegają interpretacji, formalny kodeks podatkowy jest nieco niejednoznaczny pod względem tego, co uzasadnia naruszenie statusu zwolnienia podatkowego. Jeśli IRS ma powody, by sądzić, że doszło do jakiegokolwiek ustnego lub milczącego porozumienia, zasada zostanie utrzymana. Kryteria umożliwiające ustalenie tego dotyczą kwestii, czy przeniesienie nastąpiłoby, gdyby nie dodatkowe wynagrodzenie.

W poprzednim przykładzie IRS stwierdziłby, że umowa została zawarta, ponieważ każdy partner najprawdopodobniej nie wskazałby drugiego jako beneficjenta swojej polisy bez wzajemności. Jak wspomniano wcześniej, zasada transferu wartości ma zastosowanie nie tylko do sprzedaży polis jako takiej; zmiana lub umieszczenie beneficjenta w polisie w zamian za jakiekolwiek wynagrodzenie spowoduje również uruchomienie reguły.

Przypadki specjalne

Istnieje kilka konkretnych przypadków, w których istnieją wyjątki w celu bezpiecznego schronienia wpływów z ubezpieczenia. W większości przypadków naruszenie tej zasady jest nieumyślne, gdy polisa jest przekazywana innemu podmiotowi przy błędnym założeniu, że zasady są przestrzegane. Jeden z nich ma miejsce, gdy właściciel polisy sprzedaje ją korporacji, dla której pracuje lub zasiada w zarządzie, a ubezpieczony na polisie jest również udziałowcem lub członkiem zarządu korporacji. Inne sytuacje dotyczą umów kupna-sprzedaży, w których prywatna korporacja przenosi polisy między pracownikami w sposób, który nie mieści się na liście kwalifikowanych wyjątków.

Dopuszczalne wyjątki

Kiedy Kongres stworzył zasadę transferu wartości, uznał, że istnieją ważne powody, dla których firma może przenieść polisę na jednego ze swoich pracowników. W tym celu Kongres wprowadził pięć wyjątków od reguły, umożliwiając w ten sposób wypłatę świadczenia z tytułu śmierci przekazywanej polisy beneficjentowi bez podatku.

1. Przelewy polisy na ubezpieczonego na polisie
2. Przelewy polisy na partnera ubezpieczonego na polisie
3. Polisa przenosi się do spółki osobowej, w której ubezpieczony na polisie jest wspólnikiem
4. Przelewy polisy na korporację, w której ubezpieczony na polisie jest urzędnikiem lub udziałowcem
5. Przelewy polisy, w których podstawa kosztowa odbiorcyw przenoszonej polisie jest obliczana w odniesieniu do podstawy kosztowej cesjonariusza.(Ten wyjątek ma zwykle zastosowanie w przypadku reorganizacji spółek zwolnionych z podatku, w przypadku których stara firma przenosi polisę na nową.)

Jak wspomniano wcześniej, ta reguła jest często uruchamiana, gdy firma nieprawidłowo przekazuje polisę. W przypadku wielokrotnego przenoszenia polisy okoliczności ostatecznego przeniesienia będą zasadniczo określać sposób opodatkowania dochodów ze świadczenia pośmiertnego. Jeśli ostateczny przelew kwalifikuje się jako wyjątek, wpływy będą wolne od podatku. Jeśli nie, zasada obowiązuje. W niektórych przypadkach może to również dotyczyć transferów między członkami rodziny, chociaż transfery te są zwykle przynajmniej częściowo klasyfikowane jako prezenty.

Podsumowanie

Zasada transferu wartości ogranicza korzyści podatkowe wynikające z ubezpieczenia na życie dla wielu firm. Jednak wyjątki od tej reguły nadal zezwalają korporacjom i innym właścicielom polis na przenoszenie ich polis w pewnych okolicznościach. Właściciele polis, którzy nie są pewni, czy ich przeniesienie może skutkować opodatkowaniem, powinni skonsultować się z ubezpieczycielem lub doradcą podatkowym. (Aby dowiedzieć się więcej, przeczytaj:  Pięć pytań dotyczących ubezpieczeń na życie, które należy zadać ).