Zasada transferu wartości
Jaka jest zasada transferu wartości?
Zasada transferu wartości stanowi, że jeśli polisa ubezpieczeniowa na życie (lub jakiekolwiek udziały w tej polisie) jest przenoszona za coś wartościowego (np. Pieniądze, majątek itp.), Część świadczenia z tytułu śmierci podlega opodatkowaniu zgodnie z zwykłe dochody. Ta część jest równa świadczeniu z tytułu śmierci pomniejszonej o wartościowe przedmioty, jak również wszelkie premie zapłacone przez przejmującego w momencie przeniesienia.
Na przykład, jeśli John Doe sprzedaje polisę ubezpieczeniową na życie ze świadczeniem z tytułu śmierci w wysokości 250 000 USD, za którą zapłacił do tej pory 10 000 USD w postaci składek Jane Doe za 5000 USD, kwota podlegająca opodatkowaniu podatkiem dochodowym wyniesie 235 000 USD (250 000–10 000–5 000 USD).
Kluczowe wnioski
- Zasada przeniesienia wartości do wartości zapewnia, że transfery polis ubezpieczeniowych na życie podlegają opodatkowaniu.
- Istnieje kilka wyjątków od tej reguły, między innymi jeśli polisa została wykupiona przez firmę w celu zapewnienia ciągłości prowadzenia działalności.
- Zawsze ważne jest, aby zapoznać się z drobnym drukiem, ponieważ ma on zastosowanie do tej zasady przed dokonaniem przelewu lub sprzedaży polisy ubezpieczeniowej na życie.
Zrozumienie zasady transferu wartości
Zasada transfer-for-value obejmuje bezwarunkową sprzedaż polisy na życie, a także viaticals i inne transfery lub cesje polisy. Samo ubezpieczenie na życie nie traci statusu zwolnienia z podatku w momencie przekazania polisy ubezpieczonemu, wspólnikowi ubezpieczonego lub spółce, w której ubezpieczony jest urzędnikiem lub akcjonariuszem.
Jedną z kluczowych korzyści wszelkiego rodzaju ubezpieczenia na życie jest wolne od podatku świadczenie z tytułu śmierci, które przysługuje beneficjentom. Jednak niektórzy spekulanci zaczęli przenosić polisy ubezpieczeniowe na życie między stronami, aby zebrać zyski wolne od podatku. W odpowiedzi Kongres oświadczył, że każda polisa na życie, która jest przekazywana za jakiekolwiek wynagrodzenie materialne, może podlegać częściowemu lub całkowitemu opodatkowaniu w momencie wypłaty świadczenia z tytułu śmierci.
Zasada przeniesienia wartości stanowi jeden z nielicznych wyjątków od ogólnego zwolnienia z opodatkowania wszystkich wpływów ze świadczeń pośmiertnych z tytułu ubezpieczenia na życie. Do cięć podatkowych i Jobs Act (2017) TCJA wyjaśnić podstawę opodatkowania polis o tym nowy termin „sprzedaż zgłaszany polityka.”
Pojęcie to odnosi się do nabycia bezpośrednio lub pośrednio udziału w umowie ubezpieczenia na życie, jeżeli nabywca nie ma z ubezpieczonym żadnych istotnych powiązań rodzinnych, biznesowych lub finansowych poza interesem nabywcy w takiej umowie ubezpieczenia na życie. Pomaga to zdefiniować zobowiązania podatkowe związane z określonymi sytuacjami biznesowymi, takimi jak fuzje i przejęcia.
Uwagi specjalne
Jednak od reguły istnieje kilka wyjątków, zwłaszcza w przypadku ubezpieczeń na życie należących do firmy. Poniżej wymieniono niektóre z tych wyjątków od opodatkowania transferów polisy na życie.
Przeniesienie polis ubezpieczenia na życie jest uważane za wolne od podatku w następujących przypadkach:
- Każdy, którego podstawa jest określona przez odniesienie do podstawy pierwotnego przekazującego
- Ubezpieczony (lub współmałżonek lub były małżonek ubezpieczonego w przypadku rozwodu na podstawie § 1041)
- Partner ubezpieczonego
- Partnerstwo, w którym ubezpieczony jest wspólnikiem
- Korporacja, w której ubezpieczony jest udziałowcem lub urzędnikiem
Badanie zasady transferu wartości
Zasada transferu wartości jest koncepcyjnie dość prosta, ale należy ją dokładnie przeanalizować, aby ustalić, kiedy ma zastosowanie, ponieważ różni ubezpieczyciele mogą używać innego języka w swoich polisach. Pomimo powszechnego zrozumienia, że ochrona ubezpieczeniowa odnosi się do formy płatności pieniężnych, czasami nie ma potrzeby przeprowadzania żadnego formalnego przelewu lub zapewnienia namacalnej zapłaty w celu naruszenia tej zasady.
Rozważaniem może w tym przypadku być jedynie wzajemne porozumienie pewnego rodzaju związane z przeniesieniem polisy.
Na przykład, jeśli dwóch udziałowców blisko zarządzanej firmy wykupuje na siebie polisy ubezpieczeniowe na życie i podaje się nawzajem jako beneficjentów do zawarcia umowy kupna-sprzedaży, wówczas odbiorca świadczenia z tytułu śmierci uzyskuje dochody z polisy wspólnika, który umrze pierwszy. w obliczu wysokiego rachunku podatkowego zgodnie z zasadą przeniesienia wartości. Zasada ma tutaj zastosowanie, ponieważ obaj partnerzy przypuszczalnie zgodzili się nazywać siebie nawzajem jako beneficjentów, wprowadzając tym samym do równania otrzymanie uznania.