Racjonalna metoda memoriałowa
Jaka jest metoda rozliczeniowa memoriałowa?
Metoda memoriałowa podlegająca oprocentowaniu jest formułą służącą do określania, ile dochodu odsetkowego uzyskano na inwestycji w danym okresie oraz kiedy w okresie, w którym została uzyskana. Zlicza dochód w momencie, w którym został naliczony, a nie zapłacony, i służy głównie do określania należnych podatków od dochodu z odsetek.
Kluczowe wnioski
- Metoda memoriałowa z możliwością rozliczenia to formuła określania dochodu z inwestycji w momencie, gdy jest on naliczany, a nie płacony.
- Służy przede wszystkim do określania należnych podatków od dochodu z odsetek.
- Metodę ratalną memoriałową można wykorzystać do znalezienia naliczonego dyskonta rynkowego obligacji będącej przedmiotem obrotu na wtórnym rynku obligacji lub do określenia podatków od nieruchomości należnych od nieruchomości.
Zrozumienie metody ratalnej memoriałowej
W tym sensie „możliwy do oceny” oznacza proporcjonalny. Inwestor określa, ile otrzymał z łącznych odsetek uzyskanych z inwestycji, a ile jest należny z tytułu podatków od tego zysku.
Metodę memoriałową podlegającą opodatkowaniu można wykorzystać, na przykład, do znalezienia naliczonego dyskonta rynkowego obligacji będącej przedmiotem obrotu na wtórnym rynku obligacji lub do określenia podatków od nieruchomości należnych od nieruchomości, które są utrzymywane przez kilka okresów podatkowych.
Wykorzystuje proste obliczenia. W przypadku obligacji dyskonto rynkowe dzieli się przez liczbę dni od daty wykupu obligacji pomniejszoną o datę zakupu, pomnożoną przez liczbę dni, przez które inwestor faktycznie trzymał obligację.
Metoda memoriałowa z możliwością oceny wyników zwykle powoduje większe narastanie dyskonta niż alternatywna metoda ustalania naliczonego dyskonta rynkowego, metoda stałego dochodu.
Metoda ta została zatwierdzona przez Publikacja IRS 538 przedstawia wszystkie dopuszczalne metody księgowania.
Przykłady ratalnej metody memoriałowej
Przykład 1 : Załóżmy, że kupiłeś obligację o wartości 20 000 USD z rabatem za 18 000 USD na 400 dni do daty wygaśnięcia. Następnie sprzedałeś obligację 300 dni później za 19 500 $. Aby obliczyć dochód z odsetek, pomnożyłbyś część dni, w których trzymałeś obligację, przez wzrost jej wartości.
- Dni trzymania obligacji [300/400] = 0,75
- Wartość obligacji w momencie sprzedaży [19 500–18 000 USD] = 1 500 USD
- Dochód z tytułu odsetek do opodatkowania [0,75 x 1500 USD] = 1125 USD
Przykład 2 : Załóżmy, że co kwartał otrzymujesz dochód z tytułu odsetek w wysokości 1500 USD, a następna płatność przypada na 28 lutego. To przekłada się na 500 USD miesięcznie za grudzień, styczeń i luty.
Zgodnie z możliwą do rozliczenia metodą memoriałową dochód z odsetek naliczonych za grudzień w wysokości 500 USD musiałby zostać uwzględniony w podatkach za ten rok, a pozostałe 1000 USD należałoby uwzględnić w podatkach w przyszłym roku. W tym przykładzie dochód jest liczony w miarę narastania, a nie w momencie, gdy jest płacony.