Materialna słabość
Co to jest słabość materialna?
Istotną słabością jest sytuacja, gdy co najmniej jedna kontrola wewnętrzna przedsiębiorstwa – działania, zasady i procesy zaprojektowane w celu zapobiegania znaczącym nieprawidłowościom w sprawozdaniach finansowych i poprawy wydajności operacyjnej – jest nieskuteczna. Jeżeli słabość kontroli wewnętrznej jest istotną słabością, może skutkować istotnym zniekształceniem w sprawozdaniu finansowym spółki. To spowodowałoby, że dane ze sprawozdania finansowego firmy byłyby niewiarygodne i nieskuteczne w ocenie kondycji finansowej firmy i określaniu rozsądnej ceny akcji spółki.
W przypadku przeprowadzania audytu i wykrycia istotnej słabości w kontrolach wewnętrznych spółki audytorzy zgłaszają tę istotną słabość komitetowi ds. Audytu. Każda spółka notowana na giełdzie w USA musi mieć wykwalifikowany komitet audytu. Komitet audytu, będący częścią rady dyrektorów, wymaga od kierownictwa spółki podjęcia kroków w celu naprawienia kontroli i usunięcia istotnych słabości.
Zrozumienie słabości materiału
Istotna słabość, zgłoszona przez biegłego rewidenta, po prostu sugeruje, że może wystąpić zniekształcenie. Jeśli istotna słabość pozostanie niewykryta i nierozwiązana, w sprawozdaniu finansowym spółki może ostatecznie wystąpić istotne zniekształcenie. Błąd w sprawozdaniu finansowym przedsiębiorstwa może mieć wymierny wpływ na wycenę przedsiębiorstwa.
W Stanach Zjednoczonych firmy muszą przestrzegać ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP) przyjętych przez Komitet Giełdy Papierów Wartościowych (SEC) podczas sporządzania sprawozdań finansowych. Większość firm amerykańskich stosuje zasadę istotności 5%, zgodnie z którą zniekształcone wartości 5% powyżej podstawy (np. Zysk brutto, dochód netto itp.) Są istotne.
Czasami materialne słabości i znaczące ubytki są używane zamiennie. Obaj identyfikują braki, ale jeden ma większą wagę niż drugi. Znacząca słabość, która jest jedną lub większą liczbą słabych punktów w sprawozdawczości finansowej przedsiębiorstwa, zasługuje na uwagę, ale istnieje mniejsze prawdopodobieństwo, że będzie miała wpływ na sprawozdanie finansowe, jak w przypadku istotnych słabości.
GAAP nie zabezpiecza przed istotnymi słabościami ani nie dostarcza wskazówek dotyczących tego, co jest istotnym słabym punktem.
Przykład słabości materialnej
Na przykład zawyżenie przychodów o 100 milionów USD byłoby istotnym zniekształceniem dla firmy generującej sprzedaż na poziomie 500 milionów USD rocznie. Nieprawidłowe wyceny spółki w wyniku istotnych słabości mogą wpłynąć na kurs akcji spółki. Ze względu na ich potencjał, który może utrudniać integralność rynku publicznego, ważne jest, aby istotne słabości w wewnętrznych kontrolach przedsiębiorstwa zostały zidentyfikowane i naprawione w odpowiednim czasie.
W październiku 2018 r. Spółka Costco Wholesale (COST) zgłosiła istotną słabość kontroli wewnętrznej. Zgodnie z komunikatem prasowym „Słabość dotyczy ogólnych kontroli technologii informatycznych w obszarach dostępu użytkowników i zarządzania zmianami w programach w niektórych systemach informatycznych, które wspierają procesy sprawozdawczości finansowej Spółki”. Mówiąc prościej, osoby nieupoważnione mogły uzyskać dostęp do systemów sprawozdawczości finansowej firmy.
Kluczowe wnioski
- Istotna słabość występuje, gdy co najmniej jedna kontrola wewnętrzna zawodzi.
- Gdy zostanie zidentyfikowany, komitet audytu firmy musi podjąć kroki w celu usunięcia słabości.
- Nierozwiązana istotna słabość może skutkować istotnym zniekształceniem – niepoprawnymi informacjami w sprawozdaniu finansowym, które mogą zmienić decyzje jego użytkowników.
Firma poinformowała również, że nie zidentyfikowała żadnych zniekształceń w sprawozdaniach finansowych i natychmiast rozpoczęto działania naprawcze. Ponieważ środki zaradcze będą kontynuowane przez cały 2019 r., Pełne skutki tej przerwy w kontroli wewnętrznej mogą nie zostać w pełni zrealizowane, dopóki nie zostaną naprawione. Wkrótce po publicznym ogłoszeniu ceny ich akcji spadły o około 4%.