Przeniesienie strat
Co to jest zwrot strat?
Przeniesienie strat opisuje sytuację, w której firma odnotowuje stratę operacyjną netto (NOL) i decyduje się zastosować tę stratę do zeznania podatkowego z poprzedniego roku. Skutkuje to natychmiastowym zwrotem wcześniej zapłaconych podatków poprzez zmniejszenie zobowiązania podatkowego za poprzedni rok.
Kluczowe wnioski
- Przeniesienie straty operacyjnej netto (NOL) pozwala firmie zastosować stratę operacyjną netto do zeznania podatkowego z poprzedniego roku w celu natychmiastowego zwrotu wcześniej zapłaconych podatków.
- Z drugiej strony, przeniesienie straty podatkowej odnosi stratę podatkową na przyszłe lata.
- Zwrot kosztów – i wynikający z tego natychmiastowy zwrot zapłaconych wcześniej podatków – jest zazwyczaj korzystniejszy niż przeniesienie ze względu na wartość pieniądza w czasie.
- Przepisy dotyczące przeniesienia zwrotu podatku NOL w kodeksie podatkowym były zwiększane, zmniejszane, całkowicie pomijane i przywracane wielokrotnie na przestrzeni lat.
- Ważne jest, aby zdawać sobie sprawę z aktualnego stanu przepisów dotyczących podatku za zwrot podatku.
Zrozumienie przeniesienia straty
Przeniesienie strat jest podobne do przeniesienia strat, z tym wyjątkiem, że przedsiębiorstwa przypisują swoje straty operacyjne netto do dochodów z lat poprzednich, a nie z następnych. Przeniesienie strat wygeneruje zwrot podatku z wcześniejszych podatków zapłaconych przez firmę za poprzedni rok w związku z nowo zmniejszonym zobowiązaniem podatkowym. Po uwzględnieniu przeniesionej straty będzie się wydawało, że firma nadpłaciła podatki za ten rok.
Firma może wybrać, w jaki sposób zastosować stratę operacyjną netto (NOL), gdy taka strata wystąpi. Na przykład może zdecydować się na odstąpienie od okresu przeniesienia i przeniesienie straty tylko do przodu. Jednak po podjęciu decyzji o przeniesieniu straty nie można cofnąć tej czynności.
Należy zauważyć, że przeniesienie NOL jest zazwyczaj bardziej korzystne niż przeniesienie, ponieważ wartość pieniądza w czasie pokazuje, że oszczędności podatkowe w chwili obecnej są cenniejsze niż w przyszłości. Mogą zaistnieć bardzo specyficzne przypadki, w których przeniesienie środków ma większy sens dla określonej działalności, na przykład wtedy, gdy stawki podatku od przedsiębiorstw znacznie wzrosną. Jednak to nie jest norma.
W przeszłości przepisy podatkowe zezwalające na przeniesienie NOL wahały się od zera do pięciu lat. Ponieważ jest to bardzo korzystna opcja planowania podatkowego dla podatnika, rachunki podatkowe często dotyczyły przeniesień. W czasach recesji wydłużono okres, w którym podatnicy mogą przenosić straty. Carrybacks zostały również całkowicie pominięte w kodzie podatkowym jako opcja, zezwalając tylko na przeniesienia. Ważne jest, aby wiedzieć, gdzie obowiązują przepisy w momencie rozważania przeniesienia.
Historia przeniesień strat
Przepis dotyczący przeniesienia podatku NOL dotyczący federalnych podatków dochodowych został pierwotnie wprowadzony jako część ustawy o dochodach z 1918 r. Pierwotnie ten przepis dotyczący federalnego podatku dochodowego miał być krótkotrwałą korzyścią dla przedsiębiorstw ponoszących straty związane ze sprzedażą przedmiotów związanych z wojną. w okresie powojennym. Wstępne przepisy dotyczące przeniesienia i przeniesienia (łącznie, przeniesienia) obowiązywały tylko przez jeden rok. Celem utrzymania rezerwy było złagodzenie obciążeń podatkowych dla spółek, których podstawowa działalność ma charakter cykliczny, ale nie jest zgodny ze standardowym rokiem podatkowym. Jest to powszechne w przypadku przedsiębiorstw rolniczych, ponieważ są one w dużym stopniu uzależnione od warunków pogodowych i mogą mieć jeden udany rok, a następnie rok z poważnymi stratami operacyjnymi netto.
W następnych latach dopuszczalny czas trwania przeniesień został wydłużony, zmniejszony, całkowicie pominięty i przywrócony. Przyjrzymy się tylko głównym zmianom w zakresie przeniesienia środków w ciągu ostatnich kilku dziesięcioleci.
W niektórych stanach obowiązują bardziej rygorystyczne procenty dochodu lub ograniczenia czasowe dotyczące przeniesień lub przeniesień dla celów stanowego podatku dochodowego.
- Ustawa o ulgach podatkowych z 1997 r. Ograniczyła przepis dotyczący przeniesienia zwrotu podatku NOL do dwóch lat, jednocześnie wydłużając okres przeniesienia do 20 lat.
- Carrybacks zostały tymczasowo przedłużone do trzech, czterech lub pięciu lat w odpowiedzi zarówno naataki z 11 września na World Trade Center, jak i naWielką Recesję w 2009 roku.
- Docięć podatkowych i Jobs Act (TCJA), uchwalona w 2017 roku, usunięto przepis carryback dwuletni, z wyjątkiem pewnych strat rolniczych i firm ubezpieczeniowych majątkowych. Pozwala również na nieokreślony okres przenoszenia, ale przeniesienia są obecnie ograniczone do 80% dochodu netto każdego kolejnego roku. Z wyjątkiem wyjątków, towarzystwa ubezpieczeniowe inne niż ubezpieczenia na życie mogą przenosić NOL o dwa lata wstecz i do przodu o 20 lat, a nowe ograniczenie 80% nie ma zastosowania. Zezwala się na przeniesienie strat w rolnictwie o dwa lata wstecz i przenoszenie ich do przodu na czas nieokreślony, nadal z zastrzeżeniem ograniczenia 80%.
- W 2020 r. Ustawa opomocy, uldzei bezpieczeństwie gospodarczym w zakresie koronawirusa (CARES) skutecznie opóźniła zmiany wprowadzone przez TCJA do 1 stycznia 2021 r. Ustawa CARES wydłużyła również ramy czasowe dla przeniesień i zezwoliła na pięcioletni NOL carryback za lata podatkowe rozpoczynające się po 31 grudnia 2017 r. i przed 1 stycznia 2021 r. Obejmuje to NOL poniesione przez zakłady ubezpieczeń innych niż na życie i straty w rolnictwie.
Przykład z prawdziwego świata
Zwroty strat podatkowych zyskały nową uwagę we wrześniu 2020 r., Kiedy New York Times opublikował szczegóły dotyczące zeznania podatkowego prezydenta Trumpa z 2009 r. Zgodnie zartykułemTimesa „poufne dokumenty pokazują, że od 2010 roku zażądał i otrzymał zwrot podatku dochodowego w łącznej wysokości 72,9 miliona dolarów – cały federalny podatek dochodowy, który zapłacił za lata 2005-2008, plus odsetki”. Było to możliwe dzięki przepisowi NOL o przeniesieniu, który zmienił się w wyniku Ustawy o pracownikach, właścicielach domów i pomocy biznesowej z 2009 r., Podpisanej przez prezydenta Obamę.
Ustawa podatkowa z 2009 r. Zezwoliła na pięcioletnią rezerwę NOL dotyczącą przeniesienia zwrotu za lata podatkowe 2008 i 2009 zamiast dwuletniego przepisu dotyczącego przeniesienia, który obowiązywał w tamtym czasie. Oznaczało to, że NOL poniesione w latach 2008 i 2009 można było wykorzystać do zwrotu podatków zapłaconych wcześniej w ciągu pięciu lat poprzedzających stratę. Jeżeli podatnik zdecydował się przenieść NOL z powrotem do piątego roku poprzedniego, przeniesienie NOL było ograniczone do 50% dochodu podlegającego opodatkowaniu w piątym roku poprzedzającym. Jednak pozostałe saldo NOL można przenieść na czwarty rok poprzedzający i tak dalej, aż strata zostanie całkowicie wyczerpana.5