Metoda pośrednia

Metoda pośrednia jest prostsza niż metoda bezpośrednia, ponieważ większość firm prowadzi swoje rejestry na zasadzie memoriałowej.

Zrozumienie metody pośredniej

Rachunek przepływów pieniężnych koncentruje się przede wszystkim na źródłach i wykorzystaniu środków pieniężnych przez firmę i jest ściśle monitorowany przez inwestorów, wierzycieli i innych interesariuszy. Zawiera informacje o środkach pieniężnych generowanych w wyniku różnych działań oraz przedstawia wpływ zmian na rachunkach aktywów i pasywów na stan środków pieniężnych firmy.

Metoda pośrednia przedstawia sprawozdanie z przepływów pieniężnych zaczynając od wyniku finansowego lub straty netto, z późniejszymi dodatkami lub potrąceniami z tej kwoty o niepieniężne przychody i koszty, skutkujące przepływami pieniężnymi z działalności operacyjnej.

Przykład metody pośredniej

Na przykład, zgodnie z metodą memoriałową, przychód jest ujmowany w momencie osiągnięcia, a niekoniecznie w momencie otrzymania gotówki. Jeśli klient kupi widżet o wartości 500 USD na kredyt, sprzedaż została dokonana, ale gotówka nie została jeszcze odebrana. Przychody są nadal rozpoznawane w miesiącu sprzedaży.

Metoda pośrednia rachunku przepływów pieniężnych próbuje przywrócić zapis do metody gotówkowej, aby przedstawić rzeczywiste wpływy i wypływy środków pieniężnych w ciągu okresu. W tym przykładzie, w momencie sprzedaży, obciążono by należności i uznano by za przychody ze sprzedaży w kwocie 500 USD. Obciążenie zwiększa należności, które są następnie wykazywane w bilansie.

W przypadku metody pośredniej rachunek przepływów pieniężnych będzie przedstawiał dochód netto w pierwszej linii. Kolejne wiersze będą przedstawiać wzrosty i spadki na kontach aktywów i pasywów, a pozycje te zostaną dodane lub odjęte od dochodu netto na podstawie wpływu środków pieniężnych danej pozycji.

W tym przykładzie nie otrzymano żadnej gotówki, ale rozpoznano 500 USD przychodu. W związku z tym dochód netto został zawyżony o tę kwotę na zasadzie kasowej. Potrącenie znajdowało się w pozycji należności w bilansie. Konieczne byłoby zmniejszenie dochodu netto w rachunku przepływów pieniężnych o kwotę 500 USD wzrostu należności z tytułu tej sprzedaży. Zostanie wyświetlony jako „Wzrost należności (500)”.

Metoda pośrednia a metoda bezpośrednia

Rachunek przepływów pieniężnych jest podzielony na trzy kategorie – przepływy środków pieniężnych z działalności operacyjnej, przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej i przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej. Chociaż całkowite środki pieniężne generowane z działalności operacyjnej są takie same w metodzie bezpośredniej i pośredniej, informacje są prezentowane w innym formacie.

W metodzie bezpośredniej przepływy pieniężne z działalności operacyjnej są prezentowane jako rzeczywiste wpływy i wydatki na zasadzie kasowej, bez wychodzenia z dochodu netto na zasadzie naliczenia. Sekcje dotyczące inwestycji i finansowania w sprawozdaniu z przepływów pieniężnych przygotowywane są w ten sam sposób zarówno dla metody pośredniej, jak i bezpośredniej.

Wielu księgowych preferuje metodę pośrednią, ponieważ łatwo jest przygotować rachunek przepływów pieniężnych przy użyciu informacji z dwóch pozostałych wspólnych sprawozdań finansowych, rachunku zysków i strat oraz bilansu. Większość firm stosuje metodę memoriałową, więc rachunek zysków i strat i bilans będą zawierały dane zgodne z tą metodą.

Jednak  Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) woli, aby firmy stosowały metodę bezpośrednią, ponieważ zapewnia ona jaśniejszy obraz przepływów pieniężnych wchodzących i wychodzących z przedsiębiorstwa. Jeśli jednak stosowana jest metoda bezpośrednia, nadal zaleca się uzgodnienie rachunku przepływów pieniężnych z bilansem.