Definicja kwoty włączenia
Co to jest kwota włączenia?
Kwota włączenia to dodatkowa kwota dochodu, którą podatnik może być zobowiązany zgłosić, jeśli wydzierżawił pojazd lub inną nieruchomość do celów biznesowych. Kwotę włączenia należy zgłosić, jeśli godziwa wartość rynkowa przedmiotu leasingu przekracza określony próg.
Rozbicie kwoty włączenia
Podatnik, który leasinguje samochód na cele biznesowe, może skorzystać z korzyści, jakie oferuje najemcom Internal Revenue Service (IRS). Kwota wydatku na samochód, który można odliczyć, zależy od zakresu, w jakim jest on używany do celów biznesowych. Z leasingowanego pojazdu używanego zarówno do celów osobistych, jak i służbowych można odliczyć jedynie wydatki po stronie biznesowej. W niektórych przypadkach do leasingowanego pojazdu nakładana jest dodatkowa opłata, zwana kwotą włączenia, w celu zmniejszenia odliczenia podatkowego. Stała kwota w dolarach, która jest wydawana corocznie przez IRS, równoważy różnicę podatkową między amortyzacją pojazdu a odpisaniem leasingu. Chociaż kwota ta zmniejsza odliczenie raty leasingowej, nie zwiększa dochodu.
Kwota, która ma zostać uwzględniona w dochodzie, zależy od godziwej wartości rynkowej samochodu (FMV) w pierwszym dniu okresu leasingu. FMV to cena, po której nieruchomość zmieniłaby właściciela między chętnym kupującym a sprzedającym na warunkach rynkowych. Jest równa skapitalizowanemu kosztowi samochodu określonego w umowie leasingu. Kwotę włączenia oblicza się, znajdując kwotę w dolarach w tabeli cenowej przedstawionej w publikacji IRS 463. Ta wyliczona kwota jest proporcjonalna do liczby dni okresu leasingu w roku podatkowym.
Jeśli wynajmujesz pojazd lub nieruchomość dla swojej firmy, być może będziesz musiał zgłosić kwotę włączenia.
Na przykład załóżmy, że właściciel firmy leasinguje ciężarówkę o wartości FMV 30 000 USD w pierwszym dniu okresu leasingu, czyli 2 marca 2017 r. Leasingobiorca korzysta z ciężarówki w 80% w celach biznesowych. Kwota w dolarach podana w publikacji IRS dla ciężarówek leasingowanych po raz pierwszy w 2017 r. Z FMV w wysokości 30000 USD wynosi 21 USD. Całkowita liczba dni od 2 marca do 31 grudnia 2017 r. To 305 dni. W związku z tym proporcjonalna kwota w dolarach wynosi 21 USD x (305/365) = 17,55 USD. Ponieważ leasingobiorca korzystał z samochodu w 80% do celów biznesowych, kwota włączenia za pierwszy rok leasingu wynosi 17,55 USD x 0,80 = 14,04 USD.
Kwota włączenia będzie się różnić w zależności od rodzaju przedmiotu leasingu lub wyposażenia; kwota włączenia dla samochodów jest inna niż stawka stosowana do sprzętu biurowego lub komputerów. Leasing samochodów wymaga uwzględnienia kwoty włączenia za każdy rok leasingu pojazdu, podczas gdy inne nieruchomości wymagają uwzględnienia kwoty włączenia tylko wtedy, gdy wykorzystanie biznesowe spadnie do 50% lub mniej w ciągu roku. Kwota ta musi zostać uwzględniona przez podatników, którzy wydzierżawili pojazd na okres 30 dni lub dłużej.
Kwota włączenia ma na celu ograniczenie kwoty odliczenia, której podatnik może żądać, do kwoty, która podlegałaby odliczeniu jako amortyzacja, gdyby podatnik był właścicielem pojazdu lub wyposażenia. Uniemożliwia to podatnikowi odliczenie całej kwoty większej raty leasingowej w porównaniu z mniejszą kwotą amortyzacji. W rzeczywistości włączenie zostało wprowadzone przez IRS, aby zapobiec unikaniu limitów amortyzacji luksusowych samochodów, które mają zastosowanie do zakupionych pojazdów. Kwota włączenia to określony limit rocznej amortyzacji luksusowego pojazdu. Dla celów podatkowych IRS definiuje luksusowy pojazd jako czterokołowy pojazd o masie całkowitej 6 000 funtów lub mniejszej, poruszany głównie po drogach publicznych. W ujęciu dolarowym luksusowy pojazd definiuje się jako taki, którego godziwa wartość rynkowa (FMV) przekracza 15 800 USD w przypadku samochodu osobowego lub 16 800 USD w przypadku ciężarówki lub furgonetki. Oczywiście definicja ta obejmuje większość wszystkich samochodów.