W jaki sposób opodatkowana jest wartość rezydualna aktywów?

Wartość rezydualna ma kilka znaczeń, a każde z nich ma swoje potencjalne konsekwencje podatkowe. Przepisy podatkowe różnią się w zależności od jurysdykcji, więc podatki od wartości końcowej również się różnią. Ogólnie rzecz biorąc, wartość rezydualna podlega opodatkowaniu, ilekroć stanowi zysk netto z transakcji gospodarczej. Na przykład wartość rezydualna podlega opodatkowaniu, jeśli firma sprzedaje składnik aktywów z zyskiem lub jeśli leasingobiorca samochodu kupuje pojazd na koniec okresu leasingu.

Znaczenie wartości rezydualnej

Najbardziej powszechnym zastosowaniem księgowym wartości rezydualnej jest koszt środka trwałego pomniejszony o dopuszczalną amortyzację. Chociaż czasami jest ona łączona, ta wartość końcowa nie jest identyczna z wartością złomu lub wartością odzysku, która jest równa wpływom ze składnika aktywów pomniejszonym o wszelkie koszty utylizacji.

Inne możliwe znaczenie wartości rezydualnej dotyczy aktywów będących przedmiotem leasingu, takich jak samochód. W takich przypadkach wartość rezydualna stanowi godziwą wartość rynkową przedmiotu leasingu po upływie okresu leasingu. Wartość leasingu może być gwarantowana lub niegwarantowana.

Opodatkowanie wartości rezydualnych

W niektórych przypadkach wartość rezydualna i wartość odzysku podlegają opodatkowaniu. Dzieje się tak zawsze, gdy wartości te nie zostały uwzględnione przy amortyzacji. W takim przypadku aktywa mają ostatecznie zerową wartość księgową na koniec ich okresu użytkowania. Jeśli firma sprzedaje składnik aktywów o wartości końcowej większej niż jego wartość księgowa, musi zapłacić podatki od zysków ze sprzedaży. W przypadku przedmiotu leasingu wartość rezydualna często stanowi podstawę opodatkowania, jeśli leasingobiorca decyduje się na jego zakup po zakończeniu okresu leasingu. Przepisy dotyczące podatku od sprzedaży różnią się w zależności od stanu, ale nie jest rzadkością, że podatek od sprzedaży jest obliczany na podstawie wartości rezydualnej.