Zabezpieczenia przeznaczone do obrotu

Co to jest zabezpieczenie przeznaczone do obrotu?

Papier wartościowy przeznaczony do obrotu to inwestycja dłużna lub kapitałowa,  którą inwestorzy kupują z zamiarem sprzedaży w krótkim okresie, zwykle krótszym niż rok. W tym czasie inwestor ma nadzieję na wzrost wartości papieru wartościowego i sprzedaż go z zyskiem.

Ze względu na standardy rachunkowości przedsiębiorstwa muszą klasyfikować inwestycje w dłużne lub kapitałowe papiery wartościowe w momencie zakupu. Inne opcje niż przeznaczone do obrotu obejmują opcje utrzymywane do terminu zapadalności lub dostępne do sprzedaży.

Zrozumienie zabezpieczenia przeznaczonego do obrotu

Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu mogą generować zysk z krótkoterminowych zmian cen, gdy inwestorzy sprzedają je w najbliższej perspektywie. Są to aktywa krótkoterminowe i ich rachunkowość odzwierciedla ten fakt; wartość tych inwestycji jest wykazywana według wartości godziwej, a zyski.

Koszt początkowy tych inwestycji jest równy ich wartości godziwej w momencie zakupu. Z biegiem czasu wartość rynkowa  papierów wartościowych będących przedmiotem obrotu zmienia się, a inwestorzy muszą zgłaszać wszelkie niezrealizowane zyski i / lub straty jako zyski. Obliczenie tych zysków i strat obejmuje porównanie godziwej wartości rynkowej papieru wartościowego przeznaczonego do obrotu z pierwotną podstawą kosztu zakupu.

Papiery wartościowe przeznaczone do obrotu klasyfikuje się jako aktywa obrotowe, ponieważ zostaną sprzedane w ciągu roku, a przepływy środków pieniężnych z tych papierów są uznawane za przepływy pieniężne z działalności operacyjnej. Przepływy środków pieniężnych z papierów wartościowych utrzymywanych do terminu zapadalności i dostępnych do sprzedaży to przepływy pieniężne z inwestycji.

Zabezpieczenia przeznaczone do obrotu i korekta wartości godziwej

Każde zwiększenie lub zmniejszenie wartości godziwej papieru wartościowego przeznaczonego do obrotu wymaga korekty księgowej. Należy dodać lub odjąć zmianę od wcześniej zgłoszonej wartości papieru wartościowego w sprawozdaniu finansowym.

Księgowy osiąga to, obciążając podwyższenie lub zapisując zmniejszenie zmiany wartości godziwej na koncie zwanym „korektą wartości godziwej papierów wartościowych (handel)”, który jest subkontem rachunku aktywów dla papierów wartościowych przeznaczonych do obrotu. Debetowej lub kredytowej na rachunek papierów wartościowych korekty wartości godziwej jest akumulacja lub deficyt odpowiednio do wartości godziwej papieru wartościowego handlowego.

Zmiany wartości godziwej papieru wartościowego przeznaczonego do obrotu z jednego okresu na drugi stają się niezrealizowanym zyskiem lub stratą do zysków.

Obciążenie rachunku korekty wartości godziwej papierów wartościowych ze wzrostu wartości godziwej papieru wartościowego wymaga kredytu w celu zaksięgowania niezrealizowanego zysku, który zwiększa dochód netto. I odwrotnie, uznanie rachunku za korektę wartości godziwej papierów wartościowych w wyniku spadku wartości godziwej papieru wartościowego wymaga debetu w celu zaksięgowania niezrealizowanej straty, która zmniejsza dochód netto.

Przykład papieru wartościowego przeznaczonego do obrotu

Załóżmy, że Firma ABC kupiła papier wartościowy z zamiarem sprzedaży w ciągu roku. Zabezpieczenie to zostało zaksięgowane po kosztach jego zakupu w momencie zakupu.

Załóżmy teraz, że minęło dziewięć miesięcy, a papier wartościowy miał wartość godziwą 1000 USD, jak ostatnio podano w sprawozdaniu finansowym. W następnym kwartale, do końca bieżącego okresu obrachunkowego, obrót papierem wartościowym na rynku wynosi 1200 USD, co stanowi wartość godziwą papieru wartościowego.

Zgodnie ze standardami rachunkowości firma będzie musiała odnotować nową wartość godziwą papieru wartościowego w swoich kwartalnych sprawozdaniach. Rachunkowość korekty wartości godziwej wymaga obciążenia rachunku korekty wartości godziwej w wysokości 200 USD.

Biorąc pod uwagę pierwotną wartość 1000 USD, konto zabezpieczenia handlowego dla tego konkretnego papieru wartościowego kończy okres z wartością godziwą 1200 USD. 200 USD to również niezrealizowany zysk, który znajduje odzwierciedlenie w zarobkach.

Gdy nadejdzie następny okres rozliczeniowy i zaktualizowana wartość godziwa papieru wartościowego będzie musiała zostać zarejestrowana, obliczenia określające wzrost lub spadek zaczną się od 1200 USD.