Gwarantowane płatności dla partnerów
Co to są gwarantowane płatności dla partnerów?
Gwarantowane płatności na rzecz partnerów to płatności mające na celu wynagrodzenie partnera za świadczone usługi lub wykorzystanie kapitału. Zasadniczo są one odpowiednikiem wynagrodzenia wspólników lub członków spółki z ograniczoną odpowiedzialnością (LLC). Tego rodzaju płatności eliminują ryzyko, że partner wniesie własny wkład czasu lub majątku, a następnie nigdy nie otrzyma odszkodowania, jeśli partnerstwo nie okaże się sukcesem.
Słowo „gwarantowane” odnosi się do faktu, że tego rodzaju płatności – znane jako wypłaty z pierwszeństwem – są dokonywane bez względu na rentowność spółki. W rzeczywistości takie płatności stanowią stratę netto dla spółki. Ponadto płatności te mogą powodować szczególne i nieoczekiwane konsekwencje podatkowe, jeśli nie są prawidłowo obsługiwane. Dochód z gwarantowanej płatności na rzecz partnera może podlegać opodatkowaniu podatkiem od pracy na własny rachunek, chociaż zależy to od warunków płatności.
Gwarantowane płatności chronią partnerów, którzy poświęcają czas lub pieniądze, aby otrzymać rekompensatę, nawet jeśli partnerstwo zakończy się niepowodzeniem.
Zrozumienie gwarantowanych płatności dla partnerów
Koncepcja gwarantowanych płatności dla partnerów może wydawać się dość prosta, ale szczegóły mogą ich skomplikować. Płatności, które nie zostały odpowiednio skonstruowane, mogą prowadzić do nieoczekiwanych i kosztownych problemów zarówno dla partnera otrzymującego płatność, jak i dla pozostałych partnerów.
Na przykład partnerstwo może stracić możliwość odliczenia płatności. Dodatkowo nieterminowa płatność może zwiększyć obciążenie podatkowe odbiorcy, dla którego płatność jest traktowana jako zwykły dochód.
Rozważ kwestie czasowe w scenariuszu, w którym partner korzysta z roku kalendarzowego, podczas gdy rok podatkowy partnerstwa kończy się 30 września 2018 r. Gdyby partner miał otrzymać gwarantowaną płatność po 30 września, uwzględniałby dochód w następnym roku. W efekcie płatność spółki zostanie zarejestrowana jako dokonana we wrześniu 2019 r.
Bardziej szczegółowe kwestie podatkowe związane z gwarantowanymi płatnościami dla partnerów zostały podkreślone w poradach w Dzienniku CPA dotyczących unikania kosztownych błędów przy gwarantowanych płatnościach dla partnerów.
Gwarantowane płatności na rzecz partnerów i prawo podatkowe
Gwarantowane płatności dla partnerów są przedstawione w sekcji 707 (c) z Internal Revenue Code (IRC), która określa takie płatności, jak te wykonane przez partnerstwo do indywidualnego partnera dla usług lub dostarczanie kapitału, a które są ustalane bez uwzględnienia dochód spółki.
Gdy takie płatności spełniają tę definicję, uznaje się je za dokonane na rzecz osoby niebędącej wspólnikiem dla celów podatkowych zarówno dla spółki osobowej (płatnik), jak i odbiorcy (odbiorcy). Mówiąc dokładniej, taka wypłata na rzecz wspólnika jest traktowana jako zwykły dochód. W przypadku partnerstwa taka płatność podlega odliczeniu zgodnie z IRC Sec. 162 (zwykłe lub niezbędne wydatki biznesowe) lub skapitalizowane zgodnie z IRC Sec. 263.
Istnieją również szczególne względy, które należy wziąć pod uwagę w przypadku gwarantowanych płatności na rzecz partnerów i nieruchomości, ponieważ samorządy lokalne czasami nakładają podatek na przedsiębiorstwa nieposiadające osobowości prawnej.
Na przykład w mieście spółki partnerskie w zakresie nieruchomości powinny uwzględniać konsekwencje podatkowe każdej gwarantowanej płatności na rzecz partnera.
Kluczowe wnioski
- Gwarantowane płatności dla partnerów to wynagrodzenie dla członków spółki osobowej w zamian za czas zainwestowany, zapewnioną obsługę lub udostępniony kapitał.
- Płatności są zasadniczo wynagrodzeniem dla partnerów, które jest niezależne od tego, czy partnerstwo zakończyło się sukcesem.
- Gwarantowane płatności na rzecz partnerów mogą mieć różne konsekwencje podatkowe, które należy dokładnie rozważyć, aby beneficjenci mogli uniknąć grzywien lub znacznych obciążeń podatkowych.