Wartość firmy a inne aktywa niematerialne: jaka jest różnica?

Wartość firmy a inne aktywa niematerialne: przegląd

Jedną z koncepcji, która może dopasować nieksięgowe (a nawet niektórych księgowych) przedsiębiorców, jest rozróżnienie między wartością firmy  a innymi wartościami niematerialnymi w sprawozdaniach finansowych przedsiębiorstwa.

Być może należy się spodziewać zamieszania. W końcu wartość firmy oznacza wartość pewnych niepieniężnych, niefizycznych zasobów firmy, a to brzmi jak wartość niematerialna.

Jednak wiele czynników oddziela wartość firmy od innych wartości niematerialnych i prawnych, a te dwa terminy stanowią odrębne pozycje w bilansie.

Życzliwość

Wartość firmy to różnorodna kategoria wartości niematerialnych, które trudniej jest przeanalizować pojedynczo lub wycenić bezpośrednio. Lojalność klientów, reputacja marki i inne niewymierne aktywa liczą się jako wartość firmy.

Często uwzględniane są również osiągnięcia firmy w zakresie innowacji oraz badań i rozwoju, a także doświadczenie zespołu zarządzającego. Wartość firmy nie może istnieć niezależnie od firmy ani nie może być oddzielnie sprzedawana, kupowana ani przenoszona. W efekcie wartość firmy ma żywotność, która jest nieokreślony, w przeciwieństwie do większości innych aktywów niematerialnych.

Wartość firmy pojawia się w bilansie tylko wtedy, gdy dwie firmy zakończą fuzję lub przejęcie. Kiedy firma kupuje inną firmę, wszystko, co płaci powyżej wartości netto możliwych do zidentyfikowania aktywów, staje się wartością firmy w bilansie.

Powiedzmy, że firma produkująca napoje bezalkoholowe została sprzedana za 120 milionów dolarów; miał aktywa warte 100 milionów dolarów i  zobowiązania w wysokości 20 milionów dolarów. Suma 40 mln USD, która została zapłacona powyżej 80 mln USD (wartość aktywów pomniejszona o zobowiązania), jest wartością firmy i jako taka jest rejestrowana w księgach.

Spójrz na ten przykład sekcji aktywów w bilansie. Wartość firmy jest oddzielną pozycją od wartości niematerialnych.

Inne wartości niematerialne

Wartości niematerialne to te, które nie są fizyczne, ale można je zidentyfikować. Pomyśl o zastrzeżonej technologii firmy (oprogramowaniu komputerowym itp.), Prawach autorskich, patentach, umowach licencyjnych i nazwach domen witryn internetowych. Nie są to rzeczy, których dokładnie można dotknąć, ale można oszacować ich wartość dla przedsiębiorstwa. Wartości niematerialne i prawne można kupować i sprzedawać niezależnie od samej firmy.

Istnieje również kluczowe rozróżnienie w sposobie, w jaki dwie klasy aktywów są zmieniane, gdy znajdą się w księgach. Ponieważ aktywa z czasem tracą na wartości, firmy czasami muszą dokonywać okresowych odpisów aktualizujących.

Wartości niematerialne są amortyzowane, co oznacza, że ​​corocznie obniżana jest stała kwota, co skutkuje jednoczesnym obciążeniem zysków. Kwotę amortyzacji koryguje się, jeżeli w pewnym momencie po jego nabyciu lub zagospodarowaniu nastąpiła utrata wartości składnika aktywów.

Kluczowe różnice

Chociaż „wartość firmy” i „wartości niematerialne i prawne” są czasami używane zamiennie, w świecie rachunkowości istnieją między nimi znaczne różnice.

Wartość firmy to premia zapłacona za wartość godziwą aktywów przy nabyciu spółki. W związku z tym jest przypisany do firmy lub firmy i nie może być sprzedawany ani kupowany niezależnie, podczas gdy inne wartości niematerialne, takie jak licencje, patenty itp. Mogą być sprzedawane i kupowane niezależnie.

Uważa się, że wartość firmy ma nieokreślony okres użytkowania (tak długo, jak firma prowadzi działalność), podczas gdy inne wartości niematerialne mają określony okres użytkowania.

Uwagi specjalne

Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) przedstawiła niedawno nową alternatywną zasadę księgowania wartości firmy. Przez długi czas mógł być amortyzowany przez okres 40 lat. Orzeczenie z 2001 r. Orzekło, że wartość firmy nie może być amortyzowana, ale musi być oceniana corocznie w celu ustalenia utraty wartości; ten coroczny proces wyceny był kosztowny i czasochłonny.

Teraz, zgodnie z alternatywną regułą FASB dla firm prywatnych (2014)  (rozszerzoną w 2017 roku na spółki publiczne), wartość firmy może być amortyzowana metodą liniową przez okres nieprzekraczający 10 lat. Zmniejszyła się potrzeba przeprowadzania testów na utratę wartości; zamiast tego odpis aktualizujący z tytułu utraty wartości jest rejestrowany, gdy wystąpi jakieś zdarzenie, które sygnalizuje, że wartość godziwa mogła spaść poniżej wartości bilansowej.

Zasady te mają zastosowanie do firm, które stosują się do ogólnie przyjętych zasad rachunkowości (GAAP), stosując metodę pełnej rachunkowości memoriałowej. Jeżeli przesłanki wskazują, że wartość bilansowa może nie być możliwa do odzyskania, przeprowadza się testy na utratę wartości.