System amortyzacji ogólnej (GDS)
Co to jest system amortyzacji ogólnej?
System amortyzacji ogólnej jest najczęściej stosowanym zmodyfikowanym systemem przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS) do obliczania amortyzacji. Ogólny system amortyzacji wykorzystuje metodę malejącego salda do amortyzacji majątku osobistego.
Kluczowe wnioski:
Ogólny system amortyzacji wykorzystuje metodę malejącego salda do amortyzacji majątku osobistego.
Metoda malejącego salda stosuje stawkę amortyzacji w stosunku do salda niezamortyzowanego.
Dla celów podatkowych MACRS jest podstawową metodą amortyzacji i wykorzystuje metodę salda malejącego lub metodę liniową.
Zrozumienie systemu amortyzacji ogólnej (GDS)
Metoda degresywnego salda wymaga zastosowania stawki amortyzacyjnej w stosunku do salda niezamortyzowanego. Na przykład, jeśli składnik aktywów, który kosztuje 1000 USD, jest amortyzowany w wysokości 25% każdego roku, odliczenie wynosi 250 USD w pierwszym roku i 187,50 USD w drugim roku i tak dalej.
Zmodyfikowany system przyspieszonego zwrotu kosztów ( Modified Accelerated Cost Recovery System lub MACRS) jest podstawową metodą amortyzacji dla celów federalnego podatku dochodowego dozwoloną w Stanach Zjednoczonych w celu określenia odliczeń amortyzacyjnych. System amortyzacji MACRS pozwala na większe odpisy amortyzacyjne we wczesnych latach i niższe w późniejszych latach posiadania. W ramach MACRS odpis z tytułu amortyzacji oblicza się jedną z następujących metod: metodą malejącego salda i metodą liniową.
Amortyzacja i podatki
Zgodnie z MACRS, podatnik musi obliczyć odliczenia podatkowe z tytułu amortyzacji majątku trwałego przy użyciu określonych okresów i metod aktywów. Aktywa są podzielone na klasy według rodzaju aktywów lub firmy, w której są wykorzystywane. Istnieją dwa podsystemy MACRS: system amortyzacji ogólnej (GDS) i system amortyzacji alternatywnej (ADS). GDS jest najbardziej odpowiedni i jest używany w przypadku większości zasobów.
Alternatywny system amortyzacji (ADS)
Każdy system amortyzacji różni się pod względem liczby lat, przez które składnik aktywów może podlegać amortyzacji. Zazwyczaj GDS wykorzystuje krótsze okresy regeneracji niż ADS. ADS ustala amortyzację jako równą kwotę każdego roku, z wyjątkiem pierwszego i ostatniego roku, które mogą nie obejmować pełnych 12 miesięcy. Ta metoda obniża roczny koszt amortyzacji, ponieważ jest więcej lat na amortyzację środka trwałego. Jednak niektóre aktywa mają ten sam okres odzyskiwania w obu systemach. Na przykład samochody, niektóre ciężarówki i komputery są amortyzowane przez pięć lat, niezależnie od zastosowanego systemu.
Należy używać systemu ADS dla wszystkich zasobów w określonej klasie. Jeśli ten system zostanie wybrany dla zasobu, GDS nie może być używany w późniejszym terminie.
Klasy aktywów IRS w systemach GDS i ADS będą przypisywać okresy życia klasom na podstawie różnych szacunków dotyczących okresu trwałości aktywów. Na przykład meble biurowe, armatura i sprzęt wykorzystują klasę trwałości wynoszącą 10 lat w metodzie ADS i siedem lat w metodzie GDS. Zakład produkcji gazu ziemnego ma żywotność w klasie ADS wynoszącą 14 lat i żywotność w klasie GDS wynoszącą siedem lat.
Przyspieszone metody amortyzacji oraz wybór systemów GDS lub ADS mogą mieć istotny wpływ na raportowane wyniki finansowe.