Zmodyfikowany system przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS)
Co oznacza zmodyfikowany system przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS)?
Zmodyfikowany system przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS) jest systemem amortyzacji używanym do celów podatkowych w Stanach Zjednoczonych. Amortyzacja MACRSumożliwia odzyskanie skapitalizowanego kosztu składnika aktywów w określonym okresie poprzez roczne odliczenia. System MACRS przyporządkowuje środki trwałe do klas, które mają ustalone okresy amortyzacji.
Kluczowe wnioski
- Zmodyfikowany system przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS) umożliwia firmie odzyskanie podstawy kosztowej niektórych aktywów, które z czasem ulegają pogorszeniu.
- IRS zawiera wytyczne dotyczące tego, które aktywa kwalifikują się do MACRS i jakiego okresu użytkowania należy użyć.
- MACRS umożliwia szybszą amortyzację w pierwszych latach życia środka trwałego, a później spowalnia amortyzację. Jest to korzystne dla przedsiębiorstw z podatkowego punktu widzenia.
Zrozumienie zmodyfikowanego systemu przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS)
Zgodnie z definicją podaną przez Internal Revenue Service (IRS) amortyzacja to odliczenie od podatku dochodowego, które umożliwia firmie odzyskanie podstawy kosztowej określonej nieruchomości. Jest to roczna rekompensata za zużycie, pogorszenie lub starzenie się mienia. Większość środków trwałych podlega amortyzacji. Podobnie, niektóre wartości niematerialne i prawne, takie jak patenty i prawa autorskie, podlegają amortyzacji.
Zmodyfikowany system przyspieszonego zwrotu kosztów (MACRS) jest właściwą metodą amortyzacji większości aktywów. MACRS pozwala na większą przyspieszoną amortyzację w dłuższych okresach czasu. Jest to korzystne, ponieważ szybsze przyspieszenie pozwala osobom fizycznym i firmom na odliczanie większych kwot w ciągu pierwszych kilku lat życia składnika aktywów i stosunkowo mniej później. Amortyzację za pomocą MACRS można zastosować do aktywów, takich jak sprzęt komputerowy, meble biurowe, samochody, ogrodzenia, budynki gospodarcze, konie wyścigowe i tak dalej.
Przykład MACRS
IRS publikuje okresy użytkowania różnych klas aktywów. Informacje te służą do obliczania amortyzacji dla danego rodzaju kwalifikowanego środka trwałego. Kilka przykładów niektórych aktywów i ich okresów użytkowania w latach opublikowanych przez IRS obejmuje:
Pełne zestawienie klas aktywów i okresów ich użytkowania można znaleźć w publikacji IRS 946 – Jak amortyzować majątek. Ponieważ przepisy podatkowe dotyczące MACRS są złożone, ponad 100 stron publikacji IRS 946 zawiera pełne wytyczne dotyczące amortyzacji aktywów za pomocą MACRS.
Na podstawie informacji przedstawionych w tabeli firma może określić amortyzację podatkową aktywów. Podstawą amortyzacji nieruchomości MACRS jest podstawa kosztowa nieruchomości pomnożona przez procent wykorzystania biznesowego / inwestycyjnego. Uzyskana kwota jest ujmowana w zeznaniu podatkowym spółki i wykorzystywana do ustalenia dochodu do opodatkowania poprzez uwzględnienie wszelkich ulg i odliczeń podatkowych, których można żądać od nieruchomości. Należy zauważyć, że wyliczona amortyzacja podatkowa nie jest rejestrowana w sprawozdaniu finansowym, ponieważ sprawozdania te obliczają amortyzację metodą liniową lub inną metodą przyspieszonej amortyzacji kosztowej.