Formularz 706: Deklaracja podatkowa dotycząca nieruchomości ze Stanów Zjednoczonych (i transferu z pominięciem generacji)
Co to jest formularz 706: Deklaracja podatkowa dotycząca nieruchomości ze Stanów Zjednoczonych (i transferu z pominięciem pokolenia)?
Formularz 706: United States Estate (i transfer z pominięciem pokolenia) Tax Return to formularz Internal Revenue Service (IRS) używany przez wykonawcę spadkowego spadkobiercy do obliczenia należnego podatku od nieruchomości, zgodnie z rozdziałem 11 Kodeksu Podatkowego (IRC) ). Podatek jest pobierany od całego majątku podlegającego opodatkowaniu, a nie tylko od udziału, jaki otrzymuje dany beneficjent. Wykonawcy używają również Formularza 706 do obliczenia podatku transferowego z pominięciem generacji (GSTT) nałożonego na mocy rozdziału 13 IRC.
Kluczowe wnioski
- Formularz 706 jest używany przez wykonawcę egzekucji spadku po zmarłym do obliczenia należnego podatku od nieruchomości, zgodnie z rozdziałem 11 Kodeksu Podatkowego (IRC), oraz do obliczenia podatku od przeniesienia z pominięciem generacji (GSTT) nałożonego na mocy rozdziału 13 IRC.
- Formularz 706 należy złożyć w imieniu zmarłego obywatela lub rezydenta USA, którego majątek brutto, skorygowane darowizny podlegające opodatkowaniu i określone zwolnienia przekraczają 11700000 USD w 2021 r. (11 580 000 USD w przypadku zgonów w 2020 r.).
- Formularz 706-GS (D) służy do obliczania podatków należnych od dystrybucji trustów podlegających podatkowi od transferu z pominięciem generacji (GSTT).
Formularz 706 jest używany przez wykonawcęspadkowegodo obliczenia wyceny podwyższonej – lub na podstawie podwyższenia. Oznacza to, że podstawa kosztowa jest dostosowywana do godziwej wartości rynkowej odziedziczonego majątku na dzień śmierci.
Stosowanie metodyki wyceny przyspieszonej pozwala spadkobiercom zminimalizować podatki od zysków kapitałowych. Metoda pozwala również na czystszy proces wyceny pod kątem ograniczenia liczby czynności administracyjnych związanych z nieruchomością.
Kto może złożyć formularz 706: Deklaracja podatkowa dotycząca nieruchomości ze Stanów Zjednoczonych (i przelewu z pominięciem generacji)?
Formularz 706 musi zostać złożony przez wykonawcę spadku każdego obywatela lub rezydenta USA:
- Których majątek brutto, skorygowane prezenty podlegające opodatkowaniu i określone zwolnienia łącznie przekraczają kwotę wykluczenia: 11 700 000 USD dla zmarłych w 2021 r. I 11 580 000 USD w 2020 r.;lub
- Który wykonawca testamentu decyduje się na przekazanie kwoty „niewykorzystanego wykluczenia zmarłego małżonka” (DSUE) pozostałemu przy życiu małżonkowi, niezależnie od wielkości majątku brutto po zmarłym.3
Aby ustalić, czy spadek przekracza kwotę wykluczenia, zsumuj kwoty 1, 2 i 3 poniżej.
- Skorygowane dary podlegające opodatkowaniu złożone przez zmarłego po 31 grudnia 1976 r
- Całkowite szczególne zwolnienie dozwolone na mocy sekcji 2521 (obowiązujące przed jej uchyleniem przez ustawę o reformie podatkowej z 1976 r.) Dla prezentów składanych przez zmarłego po 8 września 1976 r.
- Majątek majątkowy brutto po zmarłym ustalony na dzień śmierci
Majątek brutto obejmuje:
- Cały majątek, w którym zmarły miał udział (w tym nieruchomości poza Stanami Zjednoczonymi)
- Niektóre transfery dokonane za życia zmarłego bez należytego rozważenia
- Renty
- Włączalna część majątków wspólnych z prawem do przetrwania
- Łączna część najmu w całości
- Niektóre wpływy z ubezpieczenia na życie
- Majątek, co do którego zmarły miał ogólne uprawnienie do powoływania
- Dower lub grzeczność (lub ustawowa posiadłość) pozostałego przy życiu małżonka
- Majątek wspólnotowy, w którym zmarły miał interes
IRS stosuje metodologię wyceny metodą przyspieszonej wyceny przy ustalaniu wartości majątku.
Formularz 706 jest dostępny na stronie internetowej IRS.
Powiązane formularze
Formularz 706-NA, zeznanie podatkowe dotyczące nieruchomości (i przelewu z pominięciem pokolenia) w Stanach Zjednoczonych służy do obliczania podatku od nieruchomości i zobowiązania GSTT dla zmarłych cudzoziemców niebędących rezydentami.
Formularz 706-GS (D), Zwrot podatku z pominięciem generacji dla dystrybucji, służy do obliczania podatków należnych od dystrybucji powierniczych podlegających podatkowi GSTT. Każda osoba pominięta, która otrzymuje podlegającą opodatkowaniu wypłatę pochodzącą od trustu, musi skorzystać z formularza 706-GS (D) w celu obliczenia i zgłoszenia należnego podatku.
Podatek od przeniesienia pokolenia omijając (GST) to transfer pieniędzy lub mienia, albo w spadku lub darowizny, do kogoś, kto jest dwa lub więcej pokoleń poniżej koncesjodawcy. Osoba, która otrzymuje spadek lub dar, nazywana jest „osobą pominiętą”. Chociaż osoba pomijająca jest często wnukiem, może to być każdy, kto jest co najmniej 37,5 lat młodszy od udzielającego koncesji.
GSTT jest nakładany na prezenty i spadki, które otrzymuje osoba pomijająca. Zapewnia to płacenie podatków na każdym poziomie pokoleniowym. GSTT ma takie samo dożywotnie zwolnienie jak federalne podatki od nieruchomości i darowizn – 11 700 000 USD w 2021 r. I 11 580 000 USD w 2020 r.102
Powiernicy muszą zgłaszać podlegające opodatkowaniu wypłaty, aby pominąć osoby za pomocą formularza 706-GS (D-1), Powiadomienie o dystrybucji z zaufania pomijającego generację. Należy pamiętać, że powiernicy muszą również przekazać osobie pomijającej informacje potrzebne do obliczenia podatku należnego z tytułu wypłaty.
Gdzie wysłać formularz 706
Musisz złożyć papierowy Formularz 706, aby zgłosić spadek lub GSTT w ciągu dziewięciu miesięcy od daty śmierci zmarłego. Jeśli nie możesz złożyć formularza 706 przed terminem, możesz ubiegać się o automatyczne przedłużenie o sześć miesięcy za pomocą formularza 4768, wniosku o przedłużenie czasu na złożenie zwrotu i / lub zapłacenia nieruchomości w USA (i przelewu z pominięciem generacji) ) Podatki.
Formularz aktowy 706 pod następującym adresem:
- Departament Skarbu, Internal Revenue Service, Kansas City, MO 64999
Jeśli korzystasz z prywatnej usługi kurierskiej (w tym DHL Express, FedEx i UPS), wyślij formularz 706 na adres:
- Internal Revenue Submission Processing Center, 333 W. Pershing Road, Kansas City, MO 64108
Jeśli składasz zmieniony formularz 706, użyj następującego adresu (nawet jeśli korzystasz z prywatnej usługi kurierskiej):
- Internal Revenue Service Center, Attn: E&G, Stop 824G, 7940 Kentucky Drive, Florence, KY 41042-2915
Podatek od nieruchomości i GSTT są należne w ciągu dziewięciu miesięcy od daty śmierci zmarłego. Wystawiaj czeki płatne na „Departament Skarbu Stanów Zjednoczonych” i zapisz imię i nazwisko zmarłego, numer ubezpieczenia społecznego oraz „Formularz 706” na czeku. Alternatywnie możesz zapłacić online za pośrednictwem elektronicznego systemu płatności federalnych (EFTPS).14