Przeliczenie waluty
Co to jest tłumaczenie waluty?
Przeliczanie walut to proces przeliczania jednej waluty na inną, często w kontekście wyników finansowych zagranicznych jednostek zależnych jednostki dominującej, na jej walutę funkcjonalną – walutę podstawowego środowiska gospodarczego, w którym jednostka generuje i wydatkuje przepływy pieniężne.
Ze względu na przejrzystość od spółek prowadzących działalność zagraniczną wymaga się, w stosownych przypadkach, przekazywania danych księgowych w jednej walucie.
Kluczowe wnioski
- Przeliczenie walut umożliwia spółce prowadzącej działalność zagraniczną lub spółkom zależnym uzgodnienie wszystkich sprawozdań finansowych pod względem waluty lokalnej lub funkcjonalnej.
- W przeliczeniu na waluty stosuje się kurs wymiany z końca okresu sprawozdawczego dla aktywów i pasywów, kurs wymiany z dnia, w którym przychód lub koszt ujęto w rachunku zysków i strat oraz historyczny kurs wymiany z dnia wpisu do kapitału własnego.
- Istnieją dwie główne metody przeliczania walut: metoda bieżąca, w przypadku gdy jednostka zależna i dominująca używają tej samej waluty funkcjonalnej; i czasową metodę, kiedy tego nie robią.
- Ryzyko przewalutowania powstaje w przypadku przedsiębiorstwa, gdy kursy wymiany ulegają wahaniom przed uzgodnieniem sprawozdań finansowych. Ryzyko to można zabezpieczyć za pomocą walutowych instrumentów pochodnych lub pozycji na rynku Forex.
Jak działa tłumaczenie walut
Wiele firm, szczególnie dużych, to firmy międzynarodowe, działające w różnych regionach świata, które używają różnych walut. Jeśli firma sprzedaje na rynku zagranicznym, a następnie wysyła płatności z powrotem do domu, zarobki należy zgłaszać w walucie miejsca, w którym większość gotówki jest głównie zarabiana i wydawana. Alternatywnie, w rzadkich przypadkach, gdy firma ma zagraniczną spółkę zależną, na przykład w Brazylii, która nie przekazuje środków z powrotem do spółki dominującej, walutą funkcjonalną tej spółki zależnej byłby real brazylijski.
Zanim sprawozdania finansowe podmiotu zagranicznego będą mogły zostać przeliczone na walutę sprawozdawczą, sprawozdania finansowe jednostki zagranicznej muszą zostać sporządzone zgodnie z zasadami przyjętymi ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP). Gdy warunek ten jest spełniony, w sprawozdaniu finansowym wyrażonym w walucie funkcjonalnej należy zastosować następujące kursy wymiany do przeliczenia:
- Aktywa i pasywa : Kurs wymiany pomiędzy walutą funkcjonalną a walutą sprawozdawczą na koniec okresu.
- Rachunek zysków i strat : kurs wymiany z dnia rozpoznania przychodu lub kosztu;dopuszczalna jest średnia ważona stopa w danym okresie.
- Kapitał udziałowca : historyczny kurs wymiany na dzień wejścia do kapitału własnego;zmiana w zyskach zatrzymanych opiera się na historycznych kursach wymiany z rachunku zysków i strat za każdy okres.
Zyski i straty wynikające z przewalutowania są rejestrowane w sprawozdaniach finansowych. Zmiana kursu wymiany walut obcych jest składnikiem innych skumulowanych całkowitych dochodów, prezentowanych w skonsolidowanym sprawozdaniu z kapitałów własnych spółki i przenoszonych do skonsolidowanego bilansu jako kapitał własny.
Jeżeli firma prowadzi działalność za granicą i prowadzi księgi w obcej walucie, ujawni powyższą metodologię w swoich przypisach w „Nocie 1 – Podsumowanie istotnych zasad rachunkowości” lub w podobny sposób.
Rada Standardów Rachunkowości Finansowej (FASB) Kodyfikacja Standardów Rachunkowości Temat 830, zatytułowana „Zagadnienia związane z walutami obcymi”, oferuje obszerny przewodnik dotyczący wyceny i przeliczania transakcji w walutach obcych.
Metody księgowania przeliczania walut
Istnieją dwa główne standardy rachunkowości dotyczące przeliczania walut.
- Metoda bieżącego kursu : Metoda przeliczania walut obcych, w której większość pozycji sprawozdania finansowego jest przeliczana po bieżącym kursie wymiany. Metoda bieżącego kursu jest stosowana w przypadkach, gdy jednostka zależna nie jest dobrze zintegrowana ze spółką dominującą, a lokalna waluta, w której działa jednostka zależna, jest taka sama jak jej waluta funkcjonalna.
- Metoda czasowa : znana również jako metoda historyczna, ta technika konwertuje walutę zagranicznej spółki zależnej na walutę spółki macierzystej. Metodę czasową stosuje się, gdy lokalna waluta spółki zależnej nie jest taka sama jak waluta spółki dominującej. W zależności od przeliczanej pozycji sprawozdania finansowego stosuje się różne kursy wymiany.
Ryzyko tłumaczenia
Ryzyko kursowe to ryzyko kursowe związane z firmami, które prowadzą transakcje w walutach obcych i notują aktywa zagraniczne w swoich bilansach.
Firmy posiadające aktywa zagraniczne, takie jak zakłady i sprzęt, muszą przeliczyć wartość tych aktywów z waluty obcej na walutę kraju macierzystego dla celów księgowych. W Stanach Zjednoczonych to tłumaczenie księgowe jest zwykle wykonywane raz na kwartał i raz w roku. Ryzyko przewalutowania wynika z wahań wartości aktywów w zależności od zmian kursów wymiany między dwoma zainteresowanymi krajami.
Korporacje międzynarodowe posiadające biura międzynarodowe są najbardziej narażone na ryzyko związane z tłumaczeniami. Jednak nawet firmy, które nie mają biur za granicą, ale sprzedają produkty za granicą, są narażone na ryzyko związane z tłumaczeniami. Jeśli firma uzyskuje przychody w obcym kraju, musi przeliczyć ten przychód na swoją walutę krajową lub lokalną, kiedy przekazuje swoje dane finansowe na koniec kwartału.
Przykład tłumaczenia waluty
Sprzedaż międzynarodowa stanowiła 64% przychodów Apple Inc. w kwartale kończącym się 26 grudnia 2020 r. W ostatnich latach powracającym tematem dla producentów iPhone’a i innych dużych międzynarodowych koncernów był niekorzystny wpływ rosnącego dolara amerykańskiego. Kiedy dolar umacnia się w stosunku do innych walut, w dalszej kolejności obciąża międzynarodowe dane finansowe po ich przeliczeniu na dolary amerykańskie.
Firmy takie jak Apple starają się przezwyciężyć niekorzystne wahania kursów walutowych, zabezpieczając swoją ekspozycję na waluty. kontrakty futures i opcje, są nabywane w celu umożliwienia firmom zablokowania kursu walutowego i zapewnienia, że pozostanie on taki sam przez określony czas.
Stałe waluty
Stałe waluty to kolejny termin, który często pojawia się w sprawozdaniach finansowych. Firmy prowadzące działalność za granicą często decydują się na publikowanie zgłoszonych danych obok danych liczbowych, które eliminują skutki wahań kursów walutowych. Inwestorzy na ogół zwracają dużą uwagę na stałe wartości walutowe, ponieważ zdają sobie sprawę, że zmiany kursów walut mogą maskować prawdziwe wyniki finansowe firmy.
W drugim kwartale fiskalnym zakończonym 30 listopada 2020 r. Nike Inc. odnotowało 9% wzrost przychodów, dodając, że sprzedaż wzrosła o 7% na stałej podstawie walutowej.