Skumulowane inne całkowite dochody

Skumulowane inne całkowite dochody (OCI) obejmują niezrealizowane zyski i straty wykazane w bilansie w części dotyczącej kapitału własnego, które są kompensowane poniżej zysków zatrzymanych. Inne całkowite dochody mogą obejmować zyski i straty z tytułu pewnych rodzajów inwestycji, planów emerytalnych i transakcji zabezpieczających. Jest wyłączony z dochodu netto, ponieważ zyski i straty nie zostały jeszcze zrealizowane. Inwestorzy przeglądający bilans firmy mogą wykorzystać rachunek OCI jako barometr dla nadchodzących zagrożeń lub nadzwyczajnych dochodów netto.

Inne całkowite dochody a dochody zrealizowane

Inwestycja musi zawierać transakcję kupna i transakcję sprzedaży, aby zrealizować zysk lub stratę. Jeśli na przykład inwestor kupuje akcje zwykłe IBM po 20 USD za akcję, a następnie sprzedaje je po 50 USD, właściciel osiągnie zysk na akcję w wysokości 30 USD. Zrealizowane zyski i straty są ujmowane w rachunku zysków i strat.

Niezrealizowany zysk lub strata oznacza, że ​​nie doszło do żadnej transakcji sprzedaży. Inne całkowite dochody wykazują niezrealizowane zyski i straty z tytułu niektórych inwestycji w oparciu o wartość godziwą papieru wartościowego na dzień bilansowy. Jeśli na przykład akcje zostały zakupione po 20 USD za akcję, a godziwa wartość rynkowa wynosi teraz 35 USD za akcję, niezrealizowany zysk wyniesie 15 USD na akcję.

Firmy mogą wyznaczyć inwestycje jako dostępne do sprzedaży , utrzymywane do terminu zapadalności lub przeznaczone do obrotu papierami wartościowymi. Niezrealizowane zyski i straty są wykazywane w innych całkowitych dochodach dla niektórych z tych papierów wartościowych, więc czytelnik sprawozdania finansowego jest świadomy potencjalnego możliwego zrealizowanego zysku lub straty w rachunku zysków i strat w przyszłości.

Rodzaje skumulowanych innych całkowitych dochodów

Niezrealizowane zyski i straty związane z programem emerytalnym spółki są zwykle prezentowane w innych skumulowanych całkowitych dochodach (OCI). Firmy mają kilka rodzajów zobowiązań dotyczących finansowania planu emerytalnego. Na przykład program określonych świadczeń wymaga od pracodawcy zaplanowania określonych wypłat dla emerytów w przyszłych latach. Jeśli aktywa zainwestowane w program nie są wystarczające, zobowiązanie programu emerytalnego firmy wzrasta. Zobowiązanie firmy z tytułu programów emerytalnych wzrasta, gdy portfel inwestycyjny rozpoznaje straty. Koszty programu emerytalnego i niezrealizowane straty mogą być wykazywane w pozostałych całkowitych dochodach. Po zrealizowaniu zysku lub straty kwota jest przenoszona z innych całkowitych dochodów do dochodu netto. Pozostałe całkowite dochody obejmują również niezrealizowane zyski lub straty związane z inwestycjami. Na przykład duża niezrealizowana strata z tytułu posiadanych obecnie obligacji może oznaczać kłopoty, jeśli obligacje zbliżają się do terminu zapadalności.

Oprócz zysków i strat z tytułu programów inwestycyjnych i emerytalnych, inne całkowite dochody majątkowe obejmują transakcje zabezpieczające, które firma przeprowadza w celu ograniczenia strat. Obejmuje to zabezpieczenia walutowe, których celem jest zmniejszenie ryzyka wahań kursów walut. Międzynarodowa spółka, która musi mieć do czynienia z różnymi walutami, może wymagać od spółki zabezpieczenia się przed wahaniami kursów walut, a niezrealizowane zyski i straty z tych udziałów są księgowane w OCI.