Konstruktywna dywidenda
Co to jest konstruktywna dywidenda?
Dywidenda konstruktywna to płatność lub ulga na rzecz uczestnika lub udziałowca w spółce, która nie jest przeznaczona ani nie jest klasyfikowana jako wypłata na rzecz uczestnika, ale która jest później klasyfikowana jako dywidenda przez Internal Revenue Service (IRS), a tym samym podlega opodatkowaniu.
Kluczowe wnioski
- Konstruktywna dywidenda to płatność lub ulga na rzecz uczestnika lub udziałowca w spółce, która nie jest przeznaczona ani nie jest klasyfikowana jako wypłata.
- Jednak konstruktywna dywidenda jest później klasyfikowana przez IRS jako dywidenda, a tym samym staje się opodatkowana przez odbiorcę.
- Konstruktywne dywidendy mogą obejmować pożyczki poniżej poziomu rynkowego, wykorzystanie zasobów firmy, wynagrodzenie dla akcjonariusza, które jest wynagrodzeniem powyżej rynkowego.
Jak działają konstruktywne dywidendy
Dywidenda jest zazwyczaj dystrybucja, płatności, lub nagroda akcjonariuszowi na inwestowanie w korporacji. Dywidendy to często wypłaty gotówkowe lub emisja akcji dla akcjonariuszy przez spółkę. Istnieją jednak inne dywidendy niepieniężne, które akcjonariusze mogliby otrzymać od spółki.
Konstruktywna dywidenda nie jest typową dywidendą gotówkową, którą można by otrzymać jako akcjonariusz. Dywidendy konstruktywne są klasyfikowane przez IRS jako dywidendy, jeśli spełniają określone kryteria. Zasadniczo konstruktywna dywidenda ma miejsce, gdy akcjonariusz w jakiś sposób czerpie korzyści finansowe z korporacji, jej wpływów lub aktywów.
Klasyfikacja ta mogłaby być postrzegana – z podatkowego punktu widzenia – jako niekorzystna dla odbiorcy konstruktywnej dywidendy, ponieważ podlega ona opodatkowaniu, nawet jeśli odbiorca nie otrzymał gotówki jako rekompensaty.
Ponadto klasyfikacja może nastąpić z mocą wsteczną w dowolnym momencie, powodując, że odbiorca konstruktywnej dywidendy będzie wówczas zobowiązany do zapłaty podatku od dywidendy w tym czasie. Dywidendy konstruktywne nie są klasyfikowane jako dywidendy dla przedsiębiorstw. Innymi słowy, korporacja nie może wydać dywidendy, co zazwyczaj zmniejszyłoby jej dochód podlegający opodatkowaniu.
Rodzaje konstruktywnych dywidend
Konstruktywna dywidenda często występuje w mniejszych spółkach, w których jest tylko kilku akcjonariuszy i ci akcjonariusze albo prowadzą interesy, albo wchodzą w interakcje ze spółką. Rodzaje konstruktywnych dywidend mogą się różnić w zależności od wielkości firmy i relacji z akcjonariuszami, ale następuje kilka typowych rodzajów konstruktywnych dywidend.
Wydatki opłacone
Konstruktywne dywidendy mogą obejmować wszelkie zwroty wydatków wypłaconych udziałowcowi lub jeśli korporacja pokrywa wydatki akcjonariusza i nie jest przeznaczona do zwrotu.
Własność korporacyjna
Korzystanie z majątku korporacyjnego, takiego jak pojazdy, mieszkania, samoloty i łodzie, za które akcjonariusz nie dokonał płatności na rzecz korporacji, ani też żadne pieniądze nie są potrącane z wynagrodzenia pracownika, byłoby konstruktywną dywidendą.
Płatności zadłużenia
Spłata lub umorzenie pożyczek lub długu przez korporację na rzecz akcjonariusza, w tym przejęcie długu akcjonariusza przez korporację, byłoby konstruktywną dywidendą.
Pożyczki poniżej poziomu rynkowego
Pożyczki udzielone udziałowcom przy niższych niż rynkowe stopach procentowych są uważane za konstruktywne dywidendy i podlegałyby opodatkowaniu dla odbiorcy.
Ulepszenia właściwości
Jeśli korporacja dokonuje ulepszeń lub zakupu nieruchomości w imieniu akcjonariusza, wartość określona przez IRS podlegałaby opodatkowaniu.
Odszkodowanie rodzinne
Płatności na rzecz członków rodziny udziałowców dokonywane przez korporację, które przekraczają kwoty, które byłyby zwykle płacone za te usługi, są uważane za konstruktywne dywidendy.
Zazwyczaj w przypadku konstruktywnych dywidend akcjonariusz nie otrzymał żadnej płynnej rekompensaty finansowej, za pomocą której mógłby zapłacić podatki określone przez IRS jako należne. Jeśli jednak akcjonariusz zwróci korporacji godziwą wartość rynkową świadczenia, IRS nie zaliczy świadczenia jako otrzymanej dywidendy.
Podatki i konstruktywne dywidendy
Aby usługa lub płatność mogła zostać uznana za konstruktywną dywidendę, IRS musi zaklasyfikować otrzymaną korzyść jako konstruktywną dywidendę i ustalić, że nie została ona zwrócona korporacji przez akcjonariusza. IRS oblicza również wartość konstruktywnej dywidendy oraz należne podatki w oparciu o krańcowy przedział podatku dochodowego akcjonariusza.
Należne podatki mogą się różnić w zależności od stawki podatkowej stosowanej przez IRS i całkowitego dochodu akcjonariusza lub akcjonariusza i małżonka, jeśli rozliczają się wspólnie. IRS ma trzy stawki podatkowe dla dywidend (0%, 15% lub 20%), w zależności od dochodu akcjonariusza. IRS zastrzega sobie również prawo do zaliczenia konstruktywnej dywidendy jako rekompensaty i opodatkowania jej jako części całkowitego wynagrodzenia akcjonariusza.
Konstruktywny podatek od dywidend może się różnić w zależności od różnych progów dochodu z tytułu dywidend IRS, całkowitego dochodu podatnika lub akcjonariusza oraz tego, czy zeznanie podatkowe jest złożone przez osobę składającą wniosek czy też składającego wspólnie. W rezultacie osoby, które otrzymały konstruktywną dywidendę, powinny zwrócić się o pomoc do specjalisty podatkowego.
Przykłady konstruktywnej dywidendy
Załóżmy na przykład, że udziałowiec spółki jest właścicielem budynku, który firma wynajmuje od udziałowca. Jeśli akcjonariusz pobiera kwotę czynszu wyższą niż rynkowa, IRS uzna różnicę netto między czynszem rynkowym a kwotą czynszu przekraczającą czynsz rynkowy jako konstruktywną dywidendę.
Jako inny przykład załóżmy, że ten sam akcjonariusz otrzymuje pensję wyższą niż typowe wynagrodzenie za tę konkretną pracę lub rolę. IRS prawdopodobnie uzna powyższą kwotę wynagrodzenia za nadwyżkę rynkową i zaklasyfikuje tę część dochodu jako konstruktywną dywidendę.