Rachunek dywidend kapitałowych (CDA)
Co to jest rachunek dywidend kapitałowych (CDA)?
Rachunek dywidend kapitałowych (CDA) to specjalny rachunek podatkowy dla osób prawnych, który zapewnia akcjonariuszom wyznaczone dywidendy kapitałowe wolne od podatku. To konto jest zwykle używane w Kanadzie i nie jest rejestrowane w księgach korporacyjnych podlegających opodatkowaniu ani w sprawozdaniach finansowych.
Kluczowe wnioski
- Rachunek dywidend kapitałowych (CDA) to specjalny rachunek podatkowy dla osób prawnych, który zapewnia akcjonariuszom wyznaczone dywidendy kapitałowe wolne od podatku.
- Gdy spółka osiąga zysk kapitałowy ze sprzedaży lub zbycia składnika aktywów, 50% zysku podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych. Nieopodatkowana część całkowitego zysku osiągniętego przez spółkę jest następnie dodawana do rachunku dywidend kapitałowych (CDA), który jest następnie przekazywany akcjonariuszom.
- Saldo CDA zwiększa się o 50% wszelkich zysków kapitałowych osiąganych przez firmę i zmniejsza o 50% wszelkich strat kapitałowych poniesionych przez firmę.
- Rachunki z dywidendami kapitałowymi są częściej używane w Kanadzie.
Zrozumienie rachunków z dywidendami kapitałowymi (CDA)
Dywidendy kapitał jest rodzajem płatności firma robi dla swoich akcjonariuszy. Wypłata jest pobierana z wpłaconego kapitału, a nie z zysków zatrzymanych spółki, jak ma to miejsce w przypadku zwykłych dywidend. Kiedy dywidendy kapitałowe są wypłacane udziałowcom, nie podlegają one opodatkowaniu, ponieważ dywidendy są postrzegane jako zwrot kapitału, który wpłacają inwestorzy.
Gdy spółka osiąga zysk kapitałowy ze sprzedaży lub zbycia składnika aktywów, 50% zysku podlega opodatkowaniu podatkiem od zysków kapitałowych. Nie podlegająca opodatkowaniu część całkowitego zysku zrealizowanego przez spółkę jest dodawana do rachunku dywidend kapitałowych (CDA). Rachunek dywidend kapitałowych jest częścią przepisu podatkowego, którego celem jest umożliwienie zwolnienia z podatku pieniędzy otrzymanych przez spółkę na rzecz jej akcjonariuszy. W związku z tym akcjonariusze nie są zobowiązani do płacenia podatków od tych wypłat. Dopóki firma ma to konto hipotetyczne, może wyznaczyć odpowiednią kwotę dywidend jako dywidendę kapitałową.
Saldo CDA zwiększa się o 50% wszelkich zysków kapitałowych osiąganych przez firmę i zmniejsza o 50% wszelkich strat kapitałowych poniesionych przez firmę. CDA firmy rośnie również, gdy inne firmy wypłacają dywidendy kapitałowe dla firmy. Firma, która otrzyma wpływy z ubezpieczenia na życie przekraczające podstawę kosztów ubezpieczenia na życie, będzie miała nadwyżkę dodaną do salda CDA. Wreszcie, niektóre wypłaty dokonywane przez trust na rzecz korporacji pod koniec roku podatkowego trustu zwiększają saldo na rachunku dywidend kapitałowych firmy.
Dywidendę kapitałową można zadeklarować tylko wtedy, gdy saldo CDA jest dodatnie. Spółka, która wypłaci akcjonariuszom dywidendę w kwocie przekraczającej kwotę przewidzianą w CDA, będzie podlegać surowej karze podatkowej w wysokości 60% nadwyżki dywidendy. Saldo CDA nie znajduje się w sprawozdaniach finansowych przedsiębiorstwa, ale może zostać wykazane w informacji dodatkowej do sprawozdania finansowego wyłącznie w celach informacyjnych.
Rachunek dywidend kapitałowych jest częściej używany w Kanadzie. Akcjonariusz, który nie jest rezydentem Kanady, musi zapłacić 25% zryczałtowany podatek u źródła od wszelkich otrzymanych dywidend kapitałowych. Stawka podatku u źródła może zostać obniżona, jeśli dywidenda jest wypłacana udziałowcowi mającemu miejsce zamieszkania w kraju, który zawarł umowę podatkową z Kanadą. Na przykład akcjonariusz ze Stanów Zjednoczonych, który otrzyma dywidendę kapitałową od kanadyjskiej korporacji, będzie podlegał podatkowi u źródła w wysokości zaledwie 5% (25% minus 20% podatku amerykańskiego należnego od kwalifikowanych dywidend ). Ponadto inwestorzy niebędący rezydentami byliby najprawdopodobniej opodatkowani zgodnie z przepisami podatkowymi ich kraju zamieszkania.