Definicja wartości bazowej

Co to jest wartość podstawowa?

Wartość bazowa to cena środka trwałego dla celów podatkowych. Wartość środka trwałego można skorygować, aby pomóc firmom skorzystać z ulg podatkowych określonych przez Internal Revenue Service (IRS). Innymi słowy, wartość bazowa pomaga zmniejszyć obciążenie podatkowe składnika aktywów przedsiębiorstwa w przypadku jego sprzedaży.

Jak obliczyć wartość bazową

Ponieważ przepisy IRS i kod podatkowy różnią się w zależności od branży, najlepiej jest skontaktować się z księgowym lub IRS w celu ustalenia, w jaki sposób należy zgłaszać wartość bazową środków trwałych firmy. Mogą istnieć przepisy specyficzne dla branży firmy, zgodnie z którymi firma może kwalifikować się do ulg podatkowych lub odliczeń podatkowych zmieniających wartość bazową składnika aktywów.

W wyniku tych odliczeń lub kredytów wpłynie to na dochód lub stratę do opodatkowania ze sprzedaży składnika aktywów. Na przykład aktywa związane z nieruchomościami mają inne wydatki, które mogą zwiększać lub zmniejszać wartość bazową w porównaniu ze środkami trwałymi, takimi jak maszyny lub sprzęt.

Ogólnie rzecz biorąc, obliczenie wartości bazowej można rozpocząć od pierwotnej ceny zakupu środka trwałego. Stamtąd możesz zwiększyć podstawę, dodając kwoty, które zostały wydane na ulepszenie składnika aktywów lub wszelkie opłaty prawne lub koszty sprzedaży związane z aktywem. Wartość bazowa prawdopodobnie spadnie, jeśli będziesz musiał odjąć kwoty, które wcześniej zgłosiłeś jako odliczenia podatkowe, takie jak amortyzacja, straty w wyniku wypadku lub kradzieży.

Co mówi wartość podstawowa?

Wartość bazowa jest szczególnie ważna w przypadku zbycia aktywów, ponieważ zyski kapitałowe i wszelkie wynikające z nich podatki zależą od wartości bazowej. Przy danej cenie sprzedaży im wyższa wartość bazowa, a tym samym zamortyzowana wartość księgowa, tym niższy zysk kapitałowy podlegający opodatkowaniu. Wartość bazowa jest również używana jako cena bazowa środka trwałego, na podstawie której naliczana jest amortyzacja.

Gdy firma sprzedaje środek trwały, najlepiej byłoby, gdyby na tej sprzedaży zarobiła jak najwięcej pieniędzy. Jednak z podatkowego punktu widzenia firma szuka sposobów na zmniejszenie wszelkich zysków kapitałowych ze sprzedaży aktywów, ponieważ zysk ten podlega opodatkowaniu.

Wartość bazowa stanowi cenę bazową środka trwałego, do której można dodać skapitalizowane wydatki. Aktywowane wydatki mogą obejmować koszty poniesienia lub budowy składnika aktywów. Dodanie skapitalizowanych kosztów do wartości bazowej zwiększa wartość aktywa i zmniejsza zysk kapitałowy ze sprzedaży aktywa.

Jak stwierdzono powyżej, różne rodzaje wydatków i działalności w okresie użytkowania składnika aktywów mogą zwiększać lub zmniejszać wartość bazową, a ostatecznie obciążenie podatkowe związane ze sprzedażą składnika aktywów. Jeśli firma buduje składnik aktywów, koszty związane z budową mogą zostać dodane do wartości bazowej. Koszty, które zwiększają wartość bazową, mogą obejmować robociznę, materiały i opłaty zezwalające na budowę składnika aktywów. Pozycje, które mogą zmniejszyć wartość bazową, mogą obejmować wszelkie ulgi podatkowe, ulgi inwestycyjne lub rabaty dla producentów.

Przykład wartości bazowej

Przedsiębiorstwo A posiada środek trwały, dla którego skapitalizowane wydatki wyniosły 50 000 USD, a składnik aktywów ma wartość księgową (po amortyzacji) 100 000 USD po pięciu latach.

• Wartość bazowa to wartość księgowa 100 000 USD plus 50 000 skapitalizowanych wydatków lub 150 000 USD.
• Jeśli składnik aktywów zostanie następnie sprzedany za 130 000 USD, podlegający opodatkowaniu zysk wyniesie 20 000 USD lub (150 000–130 000 USD).

Jednak nieprawidłowe zaksięgowanie wydatków może prowadzić do nieścisłości i nadpłaty podatku.

• W powyższym przykładzie załóżmy, że firmie A nie udało się odnotować 50 000 USD jako skapitalizowanych wydatków na składnik aktywów. Innymi słowy, wartość bazowa jest równa wartości księgowej 100 000 USD zamiast 150 000 USD.
• Jeśli składnik aktywów zostanie sprzedany za 130 000 USD, podlegający opodatkowaniu zysk wynosi teraz 30 000 USD lub (130 000 USD – 100 000 USD).

Ponieważ skapitalizowane wydatki nie zostały prawidłowo zarejestrowane, spółka zapłaciła podatki od dodatkowych 10 000 USD zysku kapitałowego ze sprzedaży aktywów.

Różnica między wartością bazową a wartością rynkową

Wartość rynkowa godziwa składnika aktywów nie należy mylić z wartością bazowych. Godziwą wartością rynkową przedsiębiorstwa lub składnika aktywów jest oszacowanie ceny, która zostałaby zapłacona właścicielowi w momencie sprzedaży. Wzór na ustalenie godziwej wartości rynkowej obejmuje wartość biznesową i aktywa na obecnych rynkach finansowych.

Określenie godziwej wartości rynkowej może być trudne, ponieważ jedynym sposobem udowodnienia prawdziwej wartości jest sprzedaż przedsiębiorstwa lub aktywów. Z drugiej strony, wartość bazowa jest ceną bazową środka trwałego, do której dodawane są skapitalizowane wydatki, i stanowi wartość dochodu do opodatkowania ze sprzedaży składnika aktywów.

Ograniczenia stosowania wartości bazowej

Podczas gdy działy księgowe dużych firm ściśle śledzą podstawowe wartości swoich środków trwałych, małe firmy o ograniczonych zasobach, takie jak księgowi pracujący w pełnym wymiarze czasu pracy, mogą napotkać trudności w zapewnieniu dokładności wartości bazowej swoich aktywów.

Kolejne ograniczenie w obliczaniu wartości bazowej może wynikać z konieczności bycia na bieżąco ze zmieniającymi się przepisami podatkowymi. Jeśli księgowi firmy niedokładnie obliczy wartość aktywów, wartość bazowa i wynikające z niej obliczenia podatkowe będą błędne.