Zła wola
Co to jest zła wola?
Zła wola, zwana również ujemną wartością firmy, ma miejsce, gdy firma kupuje aktywa lub inną firmę po cenie niższej niż jej godziwa wartość rynkowa netto. Dzieje się tak zwykle, gdy perspektywy dla przejmowanej firmy są szczególnie ponure.
Kluczowe wnioski
- Zła wartość, zwana również ujemną wartością firmy, ma miejsce, gdy firma lub aktywa są kupowane za cenę niższą od ich godziwej wartości rynkowej.
- Firmy są zwykle kupowane poniżej ich godziwej wartości rynkowej, gdy znajdują się w trudnej sytuacji finansowej.
- Zła wola jest przeciwieństwem wartości firmy, która ma miejsce, gdy firma lub aktywa są kupowane powyżej ich godziwej wartości rynkowej, ponieważ cena uwzględnia pozytywną markę i inne czynniki jakościowe.
- Zarówno wartość firmy, jak i wartość firmy są wartościami niematerialnymi.
- Rachunkowość złej wartości jest regulowana przez Oświadczenie Rady ds. Standardów Rachunkowości Finansowej nr 141 (SFAS 141).
Zrozumienie złej woli
Kiedy jedna firma nabywa inną firmę po wartości, która jest większa niż wartość rynkowa aktywów i pasywów firmy docelowej, odnotowuje nadwyżkę w swoim bilansie jako „ wartość firmy ”.
Na przykład firmy o silnych markach są często nabywane po cenie przekraczającej wartość rynkową ich aktywów i pasywów, ponieważ ich wartość jako firmy częściowo zależy od ich marki i innych wartości niematerialnych, które czynią je atrakcyjnymi dla klientów. Wartością przewyższającą godziwą wartość rynkową jest wartość firmy, która jest wartością niematerialną.
Spółki można również nabywać za cenę niższą od ich godziwej wartości rynkowej. Często ma to miejsce, gdy firma znajduje się w trudnej sytuacji finansowej. W takim przypadku spółka przejmująca odnotowuje w swoim bilansie różnicę między godziwą wartością rynkową spółki a ceną zapłaconą jako ujemna wartość firmy, zwaną również wartością niematerialną, która jest również wartością niematerialną.
Zła wola może również odnosić się do negatywnego wpływu odczuwanego przez firmę, gdy inwestorzy odkryją, że zrobiła coś, co jest niezgodne z dobrymi praktykami biznesowymi. Chociaż zazwyczaj nie jest wyrażona w dolarach, zła wola może skutkować utratą przychodów, klientów, dostawców i udziału w rynku, a nawet może spowodować podjęcie działań prawnych.
Rozliczanie złej woli
Podejście księgowe do złej wartości jest regulowane w oświadczeniu Rady ds. Standardów Rachunkowości Finansowej nr 141 (SFAS 141) Połączenia jednostek gospodarczych. SFAS 141 definiuje wartość złej wartości jako różnicę między godziwą wartością rynkową składnika aktywów a ceną zapłaconą za jego nabycie, gdy zapłacona cena jest niższa od godziwej wartości rynkowej.
W sprawozdaniu finansowym jednostki przejmującej wartość złej wartości księgowana jest w celu zmniejszenia kosztu przejętych aktywów trwałych do zera. Gdy aktywa trwałe zostaną zredukowane do zera o kwotę złej wartości, pozostała wartość złej wartości jest oznaczana jako zysk nadzwyczajny w rachunku zysków i strat.
Poza Stanami Zjednoczonymi zła wartość jest ujmowana zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej (MSSF) 3. MSSF 3 traktuje księgowanie wartości złej tak samo, jak SFAS 141.
Przykład złej woli
Firma ABC nabywa firmę DEF za cenę zakupu 700 mln USD. W momencie zakupu godziwa wartość rynkowa Spółki DEF wynosi 900 mln USD. Spółka ABC była w stanie nabyć firmę DEF po okazyjnej cenie, ponieważ cena zakupu była niższa od godziwej wartości rynkowej.
Różnica między zapłaconą ceną a godziwą wartością rynkową to zła wola, która wynosi 200 milionów USD. Pięćdziesiąt milionów dolarów złej woli jest wykorzystywane do zredukowania aktywów trwałych do zera, a pozostałe saldo w wysokości 150 milionów dolarów jest oznaczane jako kredyt jako nadzwyczajny zysk.