Dowody audytu

Co to jest badanie dowodów?

Dowody audytu to informacje zebrane w celu przeglądu transakcji finansowych przedsiębiorstwa, praktyk kontroli wewnętrznej i innych elementów niezbędnych do poświadczenia sprawozdań finansowych przez audytora lub biegłego rewidenta (CPA). Ilość i rodzaj rozpatrywanych dowodów badania różni się znacznie w zależności od rodzaju firmy poddawanej audytowi, a także wymaganego zakresu badania.

Zrozumienie dowodów badania

Celem każdego badania jest ustalenie, czy sprawozdanie finansowe przedsiębiorstwa jest zgodne z ogólnie przyjętymi zasadami rachunkowości (GAAP), międzynarodowymi standardami sprawozdawczości finansowej (MSSF) lub innym zestawem standardów rachunkowości mających zastosowanie w jurysdykcji jednostki. Spółki notowane na giełdzie są generalnie zobowiązane do okresowego przedstawiania akcjonariuszom w pełni zbadanych sprawozdań finansowych, a zatem kompilacja i organizacja dowodów badania ma zasadnicze znaczenie dla wykonywania ich pracy przez biegłych rewidentów i księgowych. Krótko mówiąc, dowody badania mają na celu dostarczenie biegłym rewidentom informacji, które pozwolą im ocenić, czy sprawozdania finansowe są dokładne i prawdziwe.

Dowody kontroli definiuje się jako termin mający na celu ochronę inwestorów poprzez promowanie przejrzystych, dokładnych i niezależnych sprawozdań z kontroli. Rada Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych (PCAOB), utworzona na mocy ustawy Sarbanes-Oxley z 2002 r., Definiuje dowody badania jako wszystkie informacje, które mogą być wykorzystane przez biegłych rewidentów do podjęcia decyzji o jakości i dokładności sprawozdań finansowych przedsiębiorstwa. Dowody badania potwierdzają i weryfikują ostateczne informacje przedstawione przez kierownictwo w sprawozdaniu finansowym. Może również zaprzeczyć, jeśli wystąpią błędy lub oszustwo.

Przykłady dowodów kontroli obejmują konta bankowe, konta zarządcze, listy płac, wyciągi bankowe, faktury i pokwitowania.

Charakterystyka dowodów badania

Dobre dowody badania można zmierzyć zakresem następujących cech:

Wystarczalność: wystarczalność bierze pod uwagę, czy dostarczony materiał jest odpowiedniej ilości, która pozwoli audytorom na dokonanie dokładnego osądu. Gdyby audytorowi przekazano tylko jeden wyciąg bankowy firmy, nie wystarczyłoby do ustalenia sytuacji finansowej tej firmy.

Niezawodność: Rzetelność ma na celu ustalenie, czy materiałowi można zaufać i na którym można liczyć przy formułowaniu opinii. Wiarygodność zazwyczaj zależy od źródła informacji.

Źródło: źródło dowodów księgowych można uzyskać bezpośrednio od firmy lub zewnętrznie. Informacje pochodzące z zewnątrz są ogólnie uważane za bardziej wiarygodne i dlatego są preferowane.

Natura: Natura odnosi się do rodzaju otrzymywanych informacji. Na przykład informacje mogą być przekazywane za pośrednictwem dokumentów prawnych, prezentacji, ustnie od pracowników lub poprzez fizyczne potwierdzenie.

Trafność: w zależności od rodzaju przeprowadzanego audytu, przewodnim czynnikiem jest stopień przydatności otrzymanych informacji w odniesieniu do ogólnej analizy.

Ogólnie rzecz biorąc, audytorzy wolą informacje w formie pisemnej, a nie ustne; informacje pochodzące ze źródła zewnętrznego, a nie z wnętrza firmy; oryginalne dokumenty, a nie kopie tych dokumentów; silne zrozumienie firmy przez biegłego rewidenta w celu zażądania odpowiednich dowodów badania; obserwacje z pierwszej ręki biegłego rewidenta w przeciwieństwie do dokumentacji dostarczonej z innego źródła.

Przykład dowodów badania

Firma ABC skorzystała z usług audytorskich firmy księgowej Anderson Brothers na przeprowadzenie badania sprawozdań finansowych za rok obrotowy 2020. Audytor przystępuje do audytu i zwraca się o informacje dotyczące zgłoszonych przychodów i sald bankowych. Aby uzyskać dokładne i wiarygodne informacje dotyczące przychodów, biegły rewident żąda pokwitowań sprzedaży i faktur oraz fizycznego oględzin zapasów. Jeśli chodzi o salda bankowe, audytor żąda wszystkich wyciągów bankowych spółki bezpośrednio z banku ABC. Wszystkie te informacje; rachunki, faktury, obserwacje fizyczne i wyciągi bankowe są uznawane za dowody kontroli.