Rewizja
Co to jest audyt?
Termin badanie zwykle odnosi się do badania sprawozdania finansowego. Audyt finansowy to obiektywne badanie i ocena biegłego rewidenta (CPA).
Kluczowe wnioski
- Istnieją trzy główne typy audytów: audyty zewnętrzne, audyty wewnętrzne i audyty Internal Revenue Service (IRS).
- Audyty zewnętrzne są zwykle przeprowadzane przez firmy posiadające certyfikat księgowości publicznej (CPA) i skutkują opinią biegłego rewidenta, która jest zawarta w raporcie z audytu.
- Bez zastrzeżeń lub czysta opinia z badania oznacza, że biegły rewident nie zidentyfikował żadnego istotnego zniekształcenia w wyniku przeglądu sprawozdania finansowego.
- Audyty zewnętrzne mogą obejmować przegląd zarówno sprawozdań finansowych, jak i kontroli wewnętrznej firmy.
- Audyty wewnętrzne służą jako narzędzie zarządcze do usprawniania procesów i kontroli wewnętrznej.
Zrozumienie audytów
Prawie wszystkie firmy otrzymują coroczny audyt swoich sprawozdań finansowych, takich jak rachunek zysków i strat, bilans i rachunek przepływów pieniężnych. Pożyczkodawcy często wymagają corocznych wyników audytu zewnętrznego w ramach swoich zobowiązań dotyczących zadłużenia. W przypadku niektórych firm audyty są wymogiem prawnym ze względu na istotne zachęty do celowego zniekształcania informacji finansowych w celu popełnienia oszustwa. W wyniku ustawy Sarbanes-Oxley (SOX) z 2002 r. Spółki notowane na giełdzie muszą również otrzymać ocenę skuteczności ich kontroli wewnętrznej.
Standardy audytów zewnętrznych przeprowadzanych w Stanach Zjednoczonych, zwane ogólnie przyjętymi standardami audytu (GAAS), są ustalane przez Auditing Standards Board (ASB) American Institute of Certified Public Accountants (AICPA). Dodatkowe zasady dotyczące badań spółek giełdowych określa Rada Nadzoru nad Rachunkowością Spółek Publicznych (PCAOB), która została powołana w wyniku SOX w 2002 r. Odrębny zestaw standardów międzynarodowych, zwany Międzynarodowymi Standardami Rewizji Finansowej (ISA), zostały utworzone przez Radę Międzynarodowych Standardów Rewizji Finansowej i Usług Atestacyjnych (IAASB).
Rodzaje audytów
Audyty zewnętrzne
Audyty przeprowadzane przez podmioty zewnętrzne mogą być niezwykle pomocne w usuwaniu wszelkich uprzedzeń w przeglądaniu stanu finansów firmy. Badania finansowe mają na celu zidentyfikowanie, czy w sprawozdaniach finansowych występują jakiekolwiek istotne zniekształcenia. Bez zastrzeżeń lub bez zastrzeżeń opinia biegłego rewidenta daje użytkownikom sprawozdania finansowego pewność, że dane finansowe są zarówno dokładne, jak i kompletne. Audyty zewnętrzne pozwalają zatem interesariuszom na podejmowanie lepszych, bardziej świadomych decyzji związanych z audytowaną firmą.
Audytorzy zewnętrzni przestrzegają zestawu standardów innych niż firma lub organizacja zatrudniająca ich do wykonywania pracy. Największą różnicą między audytem wewnętrznym a audytem zewnętrznym jest koncepcja niezależności audytora zewnętrznego. Gdy audyty są przeprowadzane przez strony trzecie, wynikająca z nich opinia biegłego rewidenta wyrażona na temat kontrolowanych pozycji (finansów firmy, kontroli wewnętrznej lub systemu) może być szczera i uczciwa, bez wpływu na codzienne relacje w pracy w firmie.
Audyty wewnętrzne
Audytorzy wewnętrzni są zatrudniani przez firmę lub organizację, dla której przeprowadzają audyt, a wynikający z niego raport z audytu przekazywany jest bezpośrednio kierownictwu i radzie nadzorczej. Audytorzy-konsultanci, nie będąc zatrudnieni wewnętrznie, stosują standardy firmy, którą audytują, w przeciwieństwie do odrębnego zestawu standardów. Te typy audytorów są używane, gdy organizacja nie ma wewnętrznych zasobów do przeprowadzenia audytu pewnych części swoich własnych operacji.
Wyniki audytu wewnętrznego są wykorzystywane do wprowadzania zmian zarządczych i usprawnień kontroli wewnętrznej. Celem audytu wewnętrznego jest zapewnienie zgodności z prawem i regulacjami oraz pomoc w utrzymaniu dokładnej i terminowej sprawozdawczości finansowej i gromadzenia danych. Zapewnia również korzyści kierownictwu poprzez identyfikację wad kontroli wewnętrznej lub sprawozdawczości finansowej przed ich przeglądem przez audytorów zewnętrznych.
Audyty Internal Revenue Service (IRS)
Internal Revenue Service (IRS) rutynowo przeprowadza audyty w celu sprawdzenia prawidłowości transakcji zwrotu i konkretnych podatnika. Kiedy IRS bada osobę lub firmę, zwykle ma to negatywne konotacje i jest postrzegane jako dowód jakiegoś wykroczenia ze strony podatnika. Jednak wybranie do audytu niekoniecznie oznacza jakiekolwiek wykroczenia.
Wybór audytu IRS jest zwykle dokonywany za pomocą losowych formuł statystycznych, które analizują zwrot podatnika i porównują go z podobnymi zwrotami. Podatnik może również zostać wybrany do kontroli, jeśli ma do czynienia z inną osobą lub firmą, w przypadku której stwierdzono błędy podatkowe podczas audytu.
Dostępne są trzy możliwe wyniki audytu IRS: brak zmiany w zeznaniu podatkowym, zmiana zaakceptowana przez podatnika lub zmiana, z którą podatnik się nie zgadza. W przypadku akceptacji zmiany podatnik może być winien dodatkowe podatki lub kary. Jeśli podatnik nie zgadza się, należy postępować zgodnie z procedurą, która może obejmować mediację lub odwołanie.