Definicja formularzy W-8

Kluczowe wnioski

• Formularze W-8 są zazwyczaj składane przez osoby lub podmioty gospodarcze, które uzyskują dochód w USA, chociaż jeden z formularzy z serii, formularz W-8IMY, jest używany przez pośredników, którzy otrzymują płatności podlegające potrąceniu w imieniu cudzoziemca lub jako przepływ jednostka.
• Istnieje pięć formularzy W-8. Określenie, z którego z nich skorzystać, sprowadza się do tego, czy jesteś osobą fizyczną, czy podmiotem, rodzaju dochodu, jaki otrzymujesz, i czy jesteś organizacją kwalifikującą się do specjalnego traktowania podatkowego.
• Wszystkie formularze W-8 są ważne przez rok, w którym zostały podpisane, a następnie przez trzy pełne lata kalendarzowe.

Formularz W-8BEN jest używany przez zagraniczne osoby, które uzyskują dochód pozabiznesowy w Stanach Zjednoczonych, natomiast W-8BEN-E jest używany przez podmioty zagraniczne, które uzyskują ten rodzaj dochodu.

Formularz W-8BEN-E

Formularz W-8BEN-E jest również zatytułowany „Zaświadczenie o statusie zagranicznego właściciela faktycznego na potrzeby potrącania i raportowania podatku w Stanach Zjednoczonych”, ale jest składany przez podmioty zagraniczne, a nie osoby fizyczne.

Wszystkie wersje formularza W-8BEN-E są dostępne na stronie internetowej IRS.

Podobnie jak w przypadku osób zagranicznych, które uzyskują pewien rodzaj dochodu, pieniądze generowane przez zagraniczne przedsiębiorstwa są zazwyczaj zatrzymywane według stawki 30% przez płatnika lub płatnika podatku w Stanach Zjednoczonych. Formularz zezwala jednak zagranicznej firmie na ubieganie się o obniżenie podatków, jeśli jej kraj zamieszkania ma umowę podatkową ze Stanami Zjednoczonymi.

Firmy spoza USA muszą dostarczyć formularz W-8BEN-E dla tych samych źródeł dochodu, które wymagałyby od osoby fizycznej złożenia formularza W-8BEN. Podmioty zagraniczne, które nie dostarczą dokładnego W-8BEN-E, gdy będzie to wymagane, będą zazwyczaj musiały zapłacić pełną 30% stawkę podatku.

Formularz W-8ECI

Formularz W-8ECI to „Zaświadczenie o roszczeniu osoby zagranicznej o zwolnienie z potrącania dochodu skutecznie związanego z prowadzeniem działalności handlowej lub gospodarczej w Stanach Zjednoczonych”. Jest składany przez zagraniczne osoby fizyczne, które prowadzą handel lub działalność gospodarczą w Stanach Zjednoczonych i uzyskują dochód ze źródeł amerykańskich. Dochody te są ogólnie uważane za „dochód efektywnie powiązany” (EIK) niezależnie od tego, czy istnieje związek między dochodem a handlem lub działalnością gospodarczą prowadzoną w Stanach Zjednoczonych w danym roku.

Wszystkie wersje formularza W-ECI są dostępne na stronie internetowej IRS.

Co najważniejsze, ECI nie podlega takim samym 30% potrąceniom, jak odsetki, czynsze i inne dochody niezwiązane z działalnością gospodarczą. Zamiast tego, po odjęciu odpowiednich odliczeń, jest on opodatkowany według progresywnej stawki, którą płacą obywatele USA i cudzoziemcy będący rezydentami. Jeśli twoja praca jest objęta traktatem amerykańskim, będzie opodatkowana według najniższej stawki na mocy tego traktatu.

W większości przypadków musisz być zaangażowany w handel lub działalność gospodarczą w Stanach Zjednoczonych w którymś momencie roku podatkowego, aby móc zaklasyfikować dochód jako EIK. Miałoby to miejsce, gdyby na przykład osoba zagraniczna wykonywała w ciągu roku usługi osobiste w Stanach Zjednoczonych. Ponadto pieniądze zarobione przez obcokrajowca w ramach inwestycji w spółkę partnerską prowadzącą handel lub działalność gospodarczą w USA również byłyby traktowane jako EIO.

Jednak cudzoziemcy, których jedyny dochód w USA opiera się na obrocie papierami wartościowymi lub towarami za pośrednictwem brokera z siedzibą w USA, nie są uważani za zaangażowanych w handel lub działalność gospodarczą ze Stanami Zjednoczonymi. W związku z tym nie podlegaliby opodatkowaniu WI.

Formularz W-8EXP

Formularz W-8EXP („Zaświadczenie rządu zagranicznego lub innej zagranicznej organizacji w zakresie potrącania i raportowania podatku w Stanach Zjednoczonych”) jest używany przez niektórych odbiorców w celu ubiegania się o zmniejszenie lub wyłączenie z potrącania podatku. Należą do nich zagraniczne rządy, fundacje i organizacje zwolnione z podatku, a także rządy posiadaczy amerykańskich lub zagranicznych banków centralnych.6

Wszystkie wersje formularza W-8EXP są dostępne na stronie internetowej IRS.

Aby otrzymać ulgę lub zwolnienie z potrącenia podatku u źródła, podmiot musi kwalifikować się na podstawie kodu IRS 115 (2), 501 (c), 892, 895 lub 1443 (b). Jeżeli żadne z tych zwolnień nie ma zastosowania, podmiot musi złożyć W-8BEN lub W-8ECI (jeśli uzyskał „efektywnie powiązany dochód”).

Podobnie jak w przypadku innych formularzy W-8, formularz W-8EXP należy przesłać płatnikowi lub płatnikowi podatku przed wypłaceniem dochodu. Niezastosowanie się do tego mogłoby doprowadzić do potrącenia podatku u źródła według stawki 30%, dodatkowej stawki potrącenia u źródła lub stawki podatku w ramach europejskiej inicjatywy obywatelskiej.

Formularz W-8IMY

Formularz W-8IMY to „Certyfikat zagranicznego pośrednika, zagranicznego podmiotu przepływającego lub niektórych oddziałów w USA dotyczący potrącania i raportowania podatku w Stanach Zjednoczonych”. Celem formularza jest zaświadczenie, że osoba lub firma otrzymała płatności podlegające opodatkowaniu w imieniu cudzoziemca lub jako podmiot pośredniczący. Formularz jest przeznaczony dla pośredników i nie powinien być używany przez beneficjentów rzeczywistych w przedsiębiorstwie.

Wszystkie wersje formularza W-8IMY są dostępne na stronie internetowej IRS.

Przykłady podmiotów, które muszą złożyć W-8IMY, obejmują:

• Osoby zagraniczne lub zagraniczny oddział osoby ze Stanów Zjednoczonych, którzy zaświadczają, że są kwalifikowanym pośrednikiem (QI), który nie działa na własny rachunek i dostarczą oświadczenie o potrąceniu podatku wymagane zgodnie z rozdziałami trzecim i czwartym Kodeksu IRS;
• Amerykańskie oddziały, które pełnią rolę pośrednika i chcą poświadczyć swoje traktowanie jako osoby ze Stanów Zjednoczonych na mocy prawa podatkowego lub udokumentować otrzymanie płatności, za które złożą deklarację potrącenia; i
• Podmioty typu flow-through, które chcą ubiegać się o ulgi podatkowe na podstawie umowy lub zaświadczają, że w razie potrzeby złożą deklarację potrącenia podatku.